頭頂“北交所轉(zhuǎn)板”第一股光環(huán)，登陸科創(chuàng)板兩年后，觀典防務(wù)(688287.SH)的2023年財(cái)報(bào)，被出具了非標(biāo)審計(jì)意見(jiàn)。

大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（下稱“大信所”）出具的保留意見(jiàn)，主要針對(duì)觀典防務(wù)支付給6家供應(yīng)商用于預(yù)付資產(chǎn)的2.29億元，以及對(duì)外擔(dān)保。大信所認(rèn)為，無(wú)法判斷該款項(xiàng)的性質(zhì)和商業(yè)合理性，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響。同時(shí)，該所對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制出具否定意見(jiàn)。

觀典防務(wù)年報(bào)披露后，上交所對(duì)上述情況連發(fā)兩份問(wèn)詢函，三名獨(dú)立董事提交《督促整改意見(jiàn)函》。4月30日，該股跌逾14%。截至5月8日收盤，最新股價(jià)7.8元，當(dāng)日下跌2.62%，總市值28.9億元。

2022年5月，觀典防務(wù)從新三板精選層轉(zhuǎn)板至科創(chuàng)板上市，被稱為“轉(zhuǎn)板第一股”。大信所與其合作多年，2016年至2023年擔(dān)任年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)，并作為公司精選層掛牌、科創(chuàng)板轉(zhuǎn)板上市的中介機(jī)構(gòu)。

2.29億預(yù)付款項(xiàng)流向的6家供應(yīng)商，與觀典防務(wù)存在怎樣的關(guān)系？

第一財(cái)經(jīng)梳理發(fā)現(xiàn)，部分公司與觀典防務(wù)“相識(shí)”多年。其中，北京世恒普惠工程技術(shù)有限公司（下稱“世恒普惠”）在2018年至2020年均是觀典防務(wù)在建工程的第一大供應(yīng)商，北京嵐琪源機(jī)電設(shè)備有限責(zé)任公司（下稱“嵐琪源”）在2017年即與觀典防務(wù)進(jìn)行過(guò)工程項(xiàng)目合作。

而在與上述兩家合作時(shí)，觀典防務(wù)曾在工程未完成時(shí)便提前支付全部工程款。上述情況在觀典防務(wù)推進(jìn)轉(zhuǎn)板時(shí)曾引發(fā)上交所關(guān)注。

2.29億非流動(dòng)資產(chǎn)遭保留意見(jiàn)

合作多年，觀典防務(wù)為何遭大信所出具“非標(biāo)”審計(jì)意見(jiàn)？

大信所認(rèn)為，觀典防務(wù)2023年用于預(yù)付流動(dòng)資產(chǎn)的2.29億元，存在商業(yè)合理性問(wèn)題。

年報(bào)顯示，截至2023年12月31日，觀典防務(wù)其他非流動(dòng)資產(chǎn)余額2.29億元，支付給6家公司。其中，支付北京路路暢通信息技術(shù)有限公司8642.18萬(wàn)元，嵐琪源4213.19萬(wàn)元，北京鑫致遠(yuǎn)科技有限公司1648.9萬(wàn)元，北京亞美復(fù)合材料有限公司4600萬(wàn)元，世恒普惠3200萬(wàn)元，北京天華恒信智能科技有限公司597.1萬(wàn)元，主要用于預(yù)付非流動(dòng)資產(chǎn)。

大信所認(rèn)為，上述款項(xiàng)在審計(jì)基準(zhǔn)日后至該報(bào)告出具日前全部收回，無(wú)法判斷該等款項(xiàng)的性質(zhì)和商業(yè)合理性，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響。

與此同時(shí)，因在實(shí)施或有事項(xiàng)審計(jì)過(guò)程中未能獲取相應(yīng)審計(jì)證據(jù)，無(wú)法判斷公司對(duì)外擔(dān)保等或有事項(xiàng)披露的完整性，大信所對(duì)觀典防務(wù)對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)發(fā)表了保留意見(jiàn)。

對(duì)觀典防務(wù)的內(nèi)控制度審計(jì)報(bào)告，大信所出具了否定意見(jiàn)，稱公司在支付大額款項(xiàng)、對(duì)外提供擔(dān)保的過(guò)程中，未嚴(yán)格按照相關(guān)內(nèi)控制度規(guī)定執(zhí)行，存在重大缺陷；在授權(quán)審批、銷售定價(jià)、合同執(zhí)行、出庫(kù)審批等控制方面，相關(guān)內(nèi)控制度未得到有效執(zhí)行。

年報(bào)披露后，上交所分別于4月29日、5月5日向觀典防務(wù)下發(fā)了兩封問(wèn)詢函，先后問(wèn)及公司預(yù)付長(zhǎng)期資產(chǎn)購(gòu)置款的供應(yīng)商的基本情況、股權(quán)結(jié)構(gòu)，公司貨幣資金及現(xiàn)金流、主要業(yè)務(wù)及產(chǎn)品等情況。

觀典防務(wù)的三名獨(dú)立董事共同提交了《督促整改意見(jiàn)函》，要求公司及時(shí)回復(fù)問(wèn)詢函、強(qiáng)化與改善內(nèi)控制度，糾正違規(guī)擔(dān)保行為。

“相識(shí)已久”的供應(yīng)商

2.29億元預(yù)付款項(xiàng)流向的6家供應(yīng)商，與觀典防務(wù)存在怎樣的關(guān)系？

部分公司與觀典防務(wù)合作多年。2018年至2020年，世恒普惠均是觀典防務(wù)在建工程的第一大供應(yīng)商。

據(jù)天眼查，世恒普惠成立于2004年，位于北京市，是一家以從事專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè)為主的企業(yè)。

2018年和2019年，觀典防務(wù)向世恒普惠采購(gòu)“辦公樓改建工程”，采購(gòu)金額分別為697.86萬(wàn)元和310.68萬(wàn)元；2020年采購(gòu)“無(wú)人機(jī)航測(cè)服務(wù)能力提升項(xiàng)目、研發(fā)中心建設(shè)項(xiàng)目”，采購(gòu)金額和4111.2萬(wàn)元。

2020年7月，觀典防務(wù)和世恒普惠署工程建設(shè)合同，涉及無(wú)人機(jī)航測(cè)服務(wù)能力提升、研發(fā)中心建設(shè)兩項(xiàng)目，金額分別為3560萬(wàn)元、1577.5萬(wàn)元，合計(jì)5137.5萬(wàn)元。

資料顯示，雙方簽署《裝修工程承包協(xié)議》，由世恒普惠承接岳陽(yáng)路聯(lián)東U谷.廊坊國(guó)際企業(yè)港C區(qū)裝修改造工程，項(xiàng)目合同總金額5137.5萬(wàn)元，實(shí)際預(yù)算金額4110萬(wàn)元。

6家供應(yīng)商之中的嵐琪源，也與觀典防務(wù)“相識(shí)”多年。

嵐琪源成立于1999年，銷售五金交電、百貨、電子計(jì)算機(jī)及外部設(shè)備等。

2017年，嵐琪源是觀典防務(wù)預(yù)付賬款前五名的供應(yīng)商之一。當(dāng)年，觀典防務(wù)向其采購(gòu)安防裝備、數(shù)據(jù)收發(fā)裝備，合同金額290萬(wàn)元。

2020年8月，嵐琪源與觀典防務(wù)合作新一代無(wú)人機(jī)產(chǎn)業(yè)化能力建設(shè)項(xiàng)目，后者向其采購(gòu)高精度復(fù)合材料成型工藝設(shè)備采購(gòu)，合同金額1848.5萬(wàn)元，并約定了款項(xiàng)支付相應(yīng)時(shí)間節(jié)點(diǎn)。

工程未完成支付全部款項(xiàng)

在與上述兩家供應(yīng)商合作時(shí)，觀典防務(wù)曾在工程未完成時(shí)，便提前支付全部工程款。

2021年底，觀典防務(wù)推進(jìn)轉(zhuǎn)板之際，上交所在問(wèn)詢函中要求公司說(shuō)明，主要在建工程項(xiàng)目金額和進(jìn)度的確認(rèn)依據(jù)，付款進(jìn)度與工程進(jìn)度和合同約定的匹配關(guān)系。

2020年7月，觀典防務(wù)與世恒普惠簽署工程建設(shè)合同，涉及無(wú)人機(jī)航測(cè)服務(wù)能力提升、研發(fā)中心建設(shè)兩項(xiàng)目，金額分別為3560萬(wàn)元、1577.5萬(wàn)元。彼時(shí)雙方約定，觀典防務(wù)在合同簽訂10日內(nèi)、完成地面及措施項(xiàng)目工程、完成裝飾及水電、工程驗(yàn)收合格后節(jié)點(diǎn)，分別支付960萬(wàn)元、1100萬(wàn)元、2050萬(wàn)元、付清余款。

但觀典防務(wù)提前支付了所有款項(xiàng)。資料顯示，截至2020年年底，上述工程進(jìn)度49.47%，公司實(shí)際付款金額合計(jì)5137.5萬(wàn)元，付款比例100%。

觀典防務(wù)給出的理由是部分項(xiàng)目拆裝重建、項(xiàng)目定制化裝修項(xiàng)目較多等，并稱其與世恒普惠合作多年，具備良好信任關(guān)系，因此決定提前支付其全款，以保證項(xiàng)目順利實(shí)施。

在與嵐琪源的合作中，也出現(xiàn)了項(xiàng)目付款進(jìn)度與合同約定有差異的情況。

觀典防務(wù)與嵐琪源2021年簽署1848.5萬(wàn)元合同，約定設(shè)備安裝調(diào)試完成驗(yàn)收合格后支付610萬(wàn)元，但報(bào)告期末相關(guān)設(shè)備暫未驗(yàn)收，相關(guān)款項(xiàng)已支付，主要原因?yàn)橄嚓P(guān)設(shè)備已經(jīng)到達(dá)公司場(chǎng)地，但是相關(guān)設(shè)備還需要與公司廠房進(jìn)行聯(lián)調(diào)聯(lián)試適應(yīng)性運(yùn)行，故雙方暫未簽署驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。

截至2021年6月底，該工程進(jìn)度80%，觀典防務(wù)實(shí)際付款1763.5萬(wàn)元，付款比例95.4%。