浙江正特（001238.SZ）半年報少計利潤，被證監(jiān)局現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)后作出處罰。近期同樣在現(xiàn)場檢查后被罰的還有西藏珠峰（600338.SH）。

12月10日，浙江和西藏證監(jiān)局分別發(fā)布了關(guān)于對浙江正特、西藏珠峰采取監(jiān)管警示的決定。其中，浙江證監(jiān)局在現(xiàn)場檢查中發(fā)現(xiàn)浙江正特2024年半年報部分會計處理存在差錯；西藏證監(jiān)局則在現(xiàn)場檢查中，發(fā)現(xiàn)西藏珠峰存在關(guān)聯(lián)交易賬務(wù)處理及信息披露不準(zhǔn)確、未及時披露擔(dān)保進(jìn)展情況、業(yè)績預(yù)告披露不準(zhǔn)確等違規(guī)行為。

類似的情況并不在少數(shù)，今年還有多數(shù)上市公司因為現(xiàn)場檢查受到處罰。另據(jù)榮大研究院統(tǒng)計，2021年～2023年全國共有346家上市公司接受了現(xiàn)場檢查，其中150家在現(xiàn)場檢查后受到了處罰，信息披露、財務(wù)管理、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易、募集資金、內(nèi)部控制、內(nèi)幕信息等方面是違規(guī)高發(fā)區(qū)。

兩家上市公司現(xiàn)場檢查后被罰

今年8月29日，浙江正特發(fā)布了2024年中報。但是浙江證監(jiān)局在現(xiàn)場檢查中發(fā)現(xiàn)，該公司編制的 2024年半年度財務(wù)報表部分會計處理及披露存在差錯。

具體而言，浙江正特未根據(jù)退貨率厘定期末退貨相關(guān)的預(yù)計負(fù)債，未延續(xù)確認(rèn)子公司 Sorara Outdoor Living B.V.可彌補(bǔ)虧損相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。上述會計差錯導(dǎo)致該公司2024年半年度報告中資產(chǎn)少計585.81萬元，歸屬于母公司所有者權(quán)益少計239.95萬元，營業(yè)收入多計345.87萬元，歸母凈利潤少計239.95萬元。

2024年9月20日，浙江正特發(fā)布了《關(guān)于2024年半年度報告會計差錯更正的公告》，對該公司半年報已確認(rèn)的相關(guān)科目進(jìn)行追溯調(diào)整。

“上述事項反映出公司此前披露的相關(guān)定期報告財務(wù)信息不準(zhǔn)確。”浙江證監(jiān)局稱，浙江正特的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》第三條的規(guī)定，公司時任董事長、總經(jīng)理兼代董事會秘書陳永輝和財務(wù)總監(jiān)葉科對上述違規(guī)行為承擔(dān)主要責(zé)任。

對此，浙江證監(jiān)局決定對浙江正特、陳永輝、葉科分別采取出具警示函的監(jiān)督管理措施，并記入證券期貨市場誠信檔案。

與浙江正特類似，現(xiàn)場檢查后被罰的還有西藏珠峰。

根據(jù)西藏證監(jiān)局的警示函，該局在現(xiàn)場檢查過程中，發(fā)現(xiàn)西藏珠峰存在關(guān)聯(lián)交易賬務(wù)處理及信息披露不準(zhǔn)確、未審議及披露關(guān)聯(lián)交易、未披露控股股東與其他股東之間的相關(guān)協(xié)議、未及時披露擔(dān)保進(jìn)展情況等違規(guī)行為，違反了《上市公司信息披露管理辦法》相關(guān)規(guī)定。

與此同時，西藏證監(jiān)局認(rèn)為，黃建榮作為西藏珠峰實(shí)際控制人、董事長，組織、參與、知悉上述違規(guī)行為，對上述違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。張杰元作為西藏珠峰時任總裁，宋孜謙作為時任財務(wù)總監(jiān)，胡晗東作為時任董事會秘書、副總裁，秦嘯作為時任監(jiān)事，知悉或參與相關(guān)行為，對上述違規(guī)事項負(fù)有責(zé)任。

由此，西藏證監(jiān)局決定，對西藏珠峰以及上述相關(guān)人士采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。

哪些方面是違規(guī)高發(fā)區(qū)？

類似的情況并不在少數(shù)。那么，上市公司現(xiàn)場檢查主要查哪些方面，哪些問題高發(fā)？

以浙江證監(jiān)局為例，該局今年發(fā)布了對安正時尚、起步股份、德創(chuàng)環(huán)保、信息發(fā)展、艾能聚、豪聲電子等公司的監(jiān)管警示決定，均是因為在現(xiàn)場檢查中發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為。

其中，浙江證監(jiān)局在現(xiàn)場檢查中發(fā)現(xiàn)，信息發(fā)展存在未及時披露主要銀行賬戶被凍結(jié)、募集資金專項賬戶開立流程不規(guī)范、募集資金使用不規(guī)范、對子公司擔(dān)保未經(jīng)審議并披露的問題；艾能聚存在個別重大事件未進(jìn)行內(nèi)幕信息登記，以及募集資金未專戶管理，將部分募投項目款項由募集資金賬戶轉(zhuǎn)出至一般戶進(jìn)行結(jié)算支付，金額合計2794.56萬元，導(dǎo)致公司2023年度募集資金專項報告披露不準(zhǔn)確。

據(jù)了解，浙江證監(jiān)局在上市公司現(xiàn)場檢查中采用隨機(jī)抽查機(jī)制，2023年共抽取11家檢查對象。

近日，廈門轄區(qū)舉辦了資本市場財務(wù)造假綜合懲防暨上市公司并購重組專題培訓(xùn)會，通報了2024年轄區(qū)上市公司現(xiàn)場檢查情況，指出轄區(qū)公司在規(guī)范運(yùn)作、信息披露和會計核算等方面存在的問題，要求轄區(qū)公司高度重視，引以為戒，舉一反三，自查自糾，切實(shí)提高規(guī)范運(yùn)作水平。

據(jù)榮大研究院統(tǒng)計，2021年～2023年全國共有346家上市公司接受了現(xiàn)場檢查，其中2021年116家，2022年116家，2023年114家，整體抽查比例保持在穩(wěn)定水平。在這346家上市公司中，有150家因現(xiàn)場檢查而受到了處罰，總體處罰率為43.35%。

榮大研究院發(fā)現(xiàn)，在接受處罰的150個上市公司（包含其相關(guān)主體）中，不同主體的違規(guī)程度、類型均有不同，處罰的嚴(yán)重程度也有所不同。警示函和責(zé)令改正的行政監(jiān)管措施是證監(jiān)局目前最為常用的處罰方式，也有部分上市公司會因較為嚴(yán)重的違規(guī)行為受到行政處罰。

那么，監(jiān)管機(jī)構(gòu)對上市公司的現(xiàn)場檢查主要檢查哪些方面？

根據(jù)《上市公司現(xiàn)場檢查規(guī)則》，現(xiàn)場檢查應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：一是信息披露的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、及時性和公平性；二是公司治理的合規(guī)性；三是控股股東、實(shí)際控制人行使股東權(quán)利或控制權(quán)的規(guī)范性；四是會計核算和財務(wù)管理的合規(guī)性；五是中介機(jī)構(gòu)的盡責(zé)履職情況；六是中國證監(jiān)會認(rèn)定的其他事項。

據(jù)榮大研究院統(tǒng)計，信息披露、財務(wù)管理、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易、募集資金、內(nèi)部控制、內(nèi)幕信息這6項違規(guī)類型詞頻占比均超過5%，總計為72.62%，即這些違規(guī)是證監(jiān)局現(xiàn)場檢查時最為著重關(guān)注的對象，也是大部分上市公司容易在對應(yīng)工作環(huán)節(jié)中產(chǎn)生違規(guī)行為的事項。此外，對外擔(dān)保、審議程序違規(guī)等事項也是違規(guī)高發(fā)區(qū)，與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的對外擔(dān)保事項更是多家上市公司觸犯的雷區(qū)。增減持、短線交易等事項也受到證監(jiān)局關(guān)注。