從七國(guó)集團(tuán)（G7）“吵”到二十國(guó)集團(tuán)（G20），“富人稅”離落地又近了一步。

巴黎奧運(yùn)會(huì)開(kāi)幕當(dāng)天20財(cái)長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)結(jié)束了為期兩天的會(huì)議。經(jīng)過(guò)艱難談判，會(huì)議發(fā)布《里約熱內(nèi)盧G20部長(zhǎng)級(jí)國(guó)際稅收合作宣言》（以下稱《宣言》），承諾加強(qiáng)有關(guān)公平和漸進(jìn)稅收等議題的對(duì)話，包括對(duì)超高凈值個(gè)人征稅。

“在充分尊重稅收主權(quán)的前提下，我們將努力合作，確保對(duì)超高凈值個(gè)人的有效征稅。”《宣言》表示，合作形式包括交流最佳執(zhí)法方式，鼓勵(lì)圍繞稅收原則的討論，并設(shè)計(jì)反避稅機(jī)制，包括解決潛在有害的稅收?qǐng)?zhí)法方式。

就在兩個(gè)月前的G7財(cái)長(zhǎng)會(huì)議上，盡管法國(guó)亮明支持態(tài)度，但由于美國(guó)財(cái)長(zhǎng)耶倫強(qiáng)烈反對(duì)，財(cái)富稅這一議題被從G7峰會(huì)的討論桌上撤下。

“對(duì)富人征稅”之所以能在G20順利推動(dòng)，很大程度上是因?yàn)檫@正是本屆輪值主席國(guó)巴西明確支持的優(yōu)先事項(xiàng)。巴西曾提議，對(duì)擁有超過(guò)10億美元財(cái)富的個(gè)人征收2%的財(cái)富稅，預(yù)計(jì)每年最多可從3000名符合條件的超級(jí)富豪身上多取得2500億美元的收入。

對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)家對(duì)外開(kāi)放研究院研究員、巴黎索邦大學(xué)博士生導(dǎo)師趙永升教授對(duì)第一財(cái)經(jīng)記者表示，目前，全球富人的稅收情況較為不規(guī)范。例如，一些避稅天堂的稅率非常低，北歐和西歐經(jīng)濟(jì)體稅率則較高，美國(guó)富人則常常利用多種稅收規(guī)避策略來(lái)降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

他認(rèn)為，此前成功實(shí)施的全球最低企業(yè)稅，將為財(cái)富稅的推行提供重要經(jīng)驗(yàn)和借鑒。不過(guò)，商定具體的全球最低財(cái)富稅，將需要很長(zhǎng)時(shí)間的博弈。

《藍(lán)圖》怎么說(shuō)

本次G20財(cái)長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)會(huì)后發(fā)布聯(lián)合公報(bào)，公報(bào)稱，輪值主席國(guó)巴西提交了一份《超高凈值個(gè)人協(xié)調(diào)最低有效稅收標(biāo)準(zhǔn)藍(lán)圖》（以下稱《藍(lán)圖》）。該文件由研究收入不平等和避稅問(wèn)題的法國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家祖克曼（Gabriel Zucman）編寫(xiě)。

《藍(lán)圖》認(rèn)為，當(dāng)前的稅收系統(tǒng)無(wú)法有效地對(duì)超高凈值個(gè)人征稅，導(dǎo)致這些人的有效稅率相對(duì)于其收入而言低于其他社會(huì)群體。例如，即使在實(shí)行累進(jìn)稅制的法國(guó)，億萬(wàn)富翁僅繳納其收入的27%作為稅款，而大多數(shù)社會(huì)群體的有效稅率接近宏觀稅率，即52%。這種稅收系統(tǒng)的不足，使得全球最富有的人的財(cái)富，以遠(yuǎn)高于平均水平的速度增長(zhǎng)，進(jìn)一步加劇了財(cái)富集中和不平等。例如，全球億萬(wàn)富翁的財(cái)富增長(zhǎng)速度為年均7.1%（扣除通脹），而普通人的財(cái)富增長(zhǎng)速度為年均3.2%。

在《宣言》中，G20財(cái)長(zhǎng)與央行行長(zhǎng)同意，超高凈值個(gè)人的激進(jìn)避稅或逃稅行為會(huì)破壞稅收系統(tǒng)的公平性，削弱漸進(jìn)稅收的有效性。因此，應(yīng)加大力度確保全面遵守國(guó)內(nèi)稅務(wù)義務(wù)。各司法管轄區(qū)也應(yīng)自主行動(dòng)或通過(guò)能力建設(shè)舉措，改善稅收征管的有效性。同時(shí)，超高凈值個(gè)人的國(guó)際流動(dòng)性，使得對(duì)這一特定群體征收適當(dāng)水平的稅收，變得具有挑戰(zhàn)性，影響了稅收的漸進(jìn)性。促進(jìn)有效、公平和漸進(jìn)的稅收政策，仍然是一個(gè)重要挑戰(zhàn)，國(guó)際稅收合作和有針對(duì)性的國(guó)內(nèi)改革，可以幫助解決這一問(wèn)題。

《藍(lán)圖》提出了一個(gè)國(guó)際協(xié)調(diào)的標(biāo)準(zhǔn)，確保超高凈值個(gè)人（財(cái)富超過(guò)10億美元）每年繳納至少相當(dāng)于其財(cái)富2%的稅款，每年可增加2000億-2500億美元的稅收。如果將征稅范圍擴(kuò)展到財(cái)富超過(guò)1億美元的個(gè)人，預(yù)計(jì)還可增加1000億-1400億美元。

趙永升對(duì)第一財(cái)經(jīng)記者表示，全球稅制規(guī)范化的一個(gè)成功案例就是全球最低公司稅的實(shí)行，盡管最后確定的標(biāo)準(zhǔn)（15%）低于許多經(jīng)濟(jì)體本身的企業(yè)稅，但實(shí)際上更重要的是，這一政策解決了原來(lái)的稅制不規(guī)范的問(wèn)題。

趙永升認(rèn)為，全球最低企業(yè)稅的成功為下一步推行全球最低財(cái)富稅奠定了基礎(chǔ)，因?yàn)楫?dāng)前富人稅的征收同樣具有不規(guī)范、分散化的特點(diǎn)。但是，財(cái)富稅的推行將經(jīng)歷一個(gè)漫長(zhǎng)的博弈過(guò)程，最終的最低財(cái)富稅稅率也不會(huì)很高。

執(zhí)行難度不小

巴西財(cái)政部長(zhǎng)哈達(dá)德（Fernando Haddad）表示，最終公報(bào)將因提及對(duì)超級(jí)富豪征稅而具有“歷史意義”，巴西今年主辦的G20會(huì)議將因此成為討論稅收公平問(wèn)題的新起點(diǎn)。

不過(guò)，G20成員雖然在會(huì)上達(dá)成了一致，但也在會(huì)后表示，執(zhí)行協(xié)議的難度不小。

“我們都知道，我們正在開(kāi)始一個(gè)非常、非常具有挑戰(zhàn)性的進(jìn)程。”歐洲經(jīng)濟(jì)專員真蒂洛尼（Paolo Gentiloni）也稱，“第一步將是在不同國(guó)家之間開(kāi)展信息交流工作。這將是未來(lái)數(shù)月和數(shù)年要討論的問(wèn)題。”

美國(guó)財(cái)政部長(zhǎng)耶倫（Janet Yellen）在5月下旬的G7財(cái)長(zhǎng)峰會(huì)上對(duì)財(cái)富稅的推行表示質(zhì)疑，稱“不支持也不接受這種全球共同安排的概念”。此次會(huì)后，耶倫表示，“大多數(shù)國(guó)家采取這種累進(jìn)稅制的方式是有意義的”，但她仍對(duì)新的全球稅收政策持謹(jǐn)慎態(tài)度，“稅收政策很難在全球范圍內(nèi)協(xié)調(diào)，我們認(rèn)為沒(méi)有必要也不應(yīng)該試圖通過(guò)談判達(dá)成一項(xiàng)全球協(xié)議。我們認(rèn)為，所有國(guó)家都應(yīng)確保其稅收制度的公平性和累進(jìn)性。”

“英美文化國(guó)家通常尊重通過(guò)創(chuàng)業(yè)和投資致富的人，認(rèn)為這些人的財(cái)富是通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制合法獲得的，因此對(duì)其征收較高的稅收并不常見(jiàn)。相反，這些國(guó)家更多地依賴市場(chǎng)機(jī)制和慈善捐贈(zèng)來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)富再分配。例如，美國(guó)的許多富人通過(guò)設(shè)立慈善基金會(huì)、捐贈(zèng)等方式來(lái)減少稅負(fù)，并獲得社會(huì)認(rèn)可。”趙永升說(shuō)。