已在部分省份試點(diǎn)8年的水資源費(fèi)改稅，將在全國推開。

《中共中央關(guān)于進(jìn)一步全面深化改革　推進(jìn)中國式現(xiàn)代化的決定》（下稱《決定》）在談及健全生態(tài)環(huán)境治理體系方面提出，落實(shí)水資源剛性約束制度，全面推行水資源費(fèi)改稅。

多位財(cái)稅專家告訴第一財(cái)經(jīng)，水資源費(fèi)改稅后，從地方實(shí)踐來看，對居民等一般采用“稅負(fù)平移”原則，負(fù)擔(dān)不會(huì)增加。但對于高耗水等行業(yè)企業(yè)來說，會(huì)增加稅負(fù)提高用水成本，并通過給予相應(yīng)優(yōu)惠政策，來引導(dǎo)企業(yè)節(jié)約用水，緩解中國水資源短缺問題。

為何全面擴(kuò)圍

中國水資源匱乏，人均資源量遠(yuǎn)低于世界平均水平，而且分布不均，16個(gè)省份面臨著水資源危機(jī)，多達(dá)300個(gè)城市存在不同程度的缺水。為了提高社會(huì)節(jié)水意識，保護(hù)水資源，稅收調(diào)節(jié)作用不可或缺。在2016年以前，中國對水資源采取收費(fèi)，并沒有水資源稅。

集美大學(xué)地方財(cái)政績效研究中心首席專家楊得前告訴第一財(cái)經(jīng)，水資源費(fèi)管理體制較為混亂。例如，多部門管水、費(fèi)用征收標(biāo)準(zhǔn)差異較大、收費(fèi)未實(shí)現(xiàn)?？顚Ｓ玫?。水資源費(fèi)未能實(shí)現(xiàn)全額征收。由于缺乏有力的征管，大部分省份征收率都在70%以下。另外，水資源費(fèi)法律層級較低，執(zhí)行中缺乏權(quán)威性和強(qiáng)制性?？偟膩砜矗Y源費(fèi)制度執(zhí)行效果較差，需要進(jìn)行水資源費(fèi)改稅。

2016年中國開始采取水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)，河北作為極度資源型缺水省份成為首個(gè)試點(diǎn)省份，在7月1日啟動(dòng)水資源費(fèi)改稅工作；2017年底，北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、山東、河南、四川、陜西、寧夏等9個(gè)省份也納入水資源稅改革試點(diǎn)范圍；2019年通過的《資源稅法》正式將水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)寫入法律；今年7月1日，遼寧省實(shí)施水資源稅改革試點(diǎn)。

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院教授白彥鋒告訴第一財(cái)經(jīng)，近年來水資源稅改革的試點(diǎn)，也為全面推進(jìn)水資源費(fèi)改稅改革奠定了基礎(chǔ)、積累了經(jīng)驗(yàn)。

楊得前認(rèn)為，目前水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)地區(qū)成效顯著。試點(diǎn)地區(qū)通過稅收手段，有效地促進(jìn)了水資源的合理利用，改善了用水結(jié)構(gòu)和用水效率，緩解了水資源短缺問題。除此之外，水資源稅可以為水污染治理、水資源保護(hù)提供資金支撐，能夠推動(dòng)水資源健康可持續(xù)利用。

“另外，水資源稅具有更高的法律層級和約束力，可以確保政策的實(shí)施和推行，有助于統(tǒng)一稅收標(biāo)準(zhǔn)，減少差異，促進(jìn)公平。將水資源費(fèi)改為稅收，也能夠更好地規(guī)范收入管理，提高財(cái)政透明度和治理能力。”楊得前說。

白彥鋒表示，全面推行水資源費(fèi)改稅，既是全面落實(shí)稅收法定主義原則，提高稅制法治化、規(guī)范性的需要，也是增加地方財(cái)力、擴(kuò)展地方稅源，完善與新業(yè)態(tài)適應(yīng)的稅制改革的需要。

目前水資源費(fèi)收入為中央與地方共享，央地分享比例為1∶9。財(cái)政部稱，水資源稅改革試點(diǎn)期間，水資源稅收入全部歸屬試點(diǎn)省份。

稅負(fù)有變化

水資源費(fèi)改稅后，對企業(yè)、居民的負(fù)擔(dān)有何變化？

白彥鋒表示從前期試點(diǎn)改革來看，水資源費(fèi)改稅改革，多會(huì)采用“稅負(fù)平移”的原則。對于企業(yè)和居民來說，實(shí)際負(fù)擔(dān)不會(huì)有大的變化，老百姓用水價(jià)格也將保持穩(wěn)定。但是，為了提高水資源的集約化利用，節(jié)水型企業(yè)會(huì)得到鼓勵(lì)，而水資源消耗較大、粗放式發(fā)展的企業(yè)會(huì)進(jìn)一步得到抑制，這是改革的初衷和導(dǎo)向所在。

財(cái)政部等制定水資源稅改革試點(diǎn)辦法，試點(diǎn)省份則在此基礎(chǔ)上結(jié)合本地實(shí)際制定具體實(shí)施方案。

根據(jù)首個(gè)試點(diǎn)省份河北的相關(guān)文件，當(dāng)?shù)厮Y源費(fèi)改稅后，城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)、居民正常生活用水、農(nóng)業(yè)正常生產(chǎn)用水負(fù)擔(dān)不變；高耗水行業(yè)取用水、超計(jì)劃取用水、超采區(qū)取用地下水稅負(fù)則明顯提高。比如，高爾夫球場、洗車、洗浴等高耗水的特種行業(yè)地下水稅額標(biāo)準(zhǔn)比改革前增幅超15倍。

水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)省份內(nèi)蒙古具體方案中也采取相似舉措。改革后，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)公共供水方面，居民用水每立方米0.1元，與改革前持平；一般工商業(yè)用水每立方米2.5元，與改革前行業(yè)平均負(fù)擔(dān)水平持平，不增加正常生產(chǎn)生活用水負(fù)擔(dān)。但對于嚴(yán)重超采地區(qū)、超采地區(qū)取用地下水的稅額標(biāo)準(zhǔn)，分別按照非超采地區(qū)稅額標(biāo)準(zhǔn)的3倍和2倍執(zhí)行；對超計(jì)劃或超定額用水水資源稅加征1～3倍等。

楊得前表示，對于相關(guān)企業(yè)來說，水資源費(fèi)改稅可能會(huì)提高企業(yè)的用水成本，水資源稅實(shí)行的是階梯式遞增的征收標(biāo)準(zhǔn)，特別是對于制造業(yè)等高耗水企業(yè)，水資源費(fèi)改稅可能會(huì)顯著提高用水成本，實(shí)際稅負(fù)會(huì)變大。但企業(yè)可以通過改進(jìn)生產(chǎn)方式、投資技術(shù)升級、對舊設(shè)備更新改造等方式提高用水效率，減輕稅收負(fù)擔(dān)，轉(zhuǎn)向低耗水、綠色環(huán)保的發(fā)展方向。

目前水資源稅采取差別稅額標(biāo)準(zhǔn)，對取用污水處理回用水、再生水、雨水等非常規(guī)水源實(shí)行免稅等政策，以切實(shí)激勵(lì)企業(yè)環(huán)保用水。不少企業(yè)通過技術(shù)改造等來降低水資源稅負(fù)。

比如，河北鋼鐵集團(tuán)沙河中關(guān)鐵礦有限公司耗資7100余萬元于2017年引進(jìn)納濾膜水凈化處理系統(tǒng)，自主開展技術(shù)攻關(guān)，成為國內(nèi)首家掌握并應(yīng)用回灌技術(shù)的冶金礦山企業(yè)，實(shí)現(xiàn)了采礦疏干水零排放。近3年來，該公司水資源稅同比減少70%。

楊得前表示，對于居民來說，水資源費(fèi)改稅后，前期可以在水資源稅中通過稅收優(yōu)惠的方式，保持居民用水價(jià)格基本不變，后期可以考慮通過減少稅收優(yōu)惠的方式，采取階梯式水價(jià)，在保障居民基本用水需求外，對于超額用水，小幅逐步調(diào)高水價(jià)，并確保公開透明。與此同時(shí)對居民提供適當(dāng)?shù)挠盟a(bǔ)貼，減輕因水價(jià)上漲帶來的生活負(fù)擔(dān)加重。居民也可以通過提高水資源利用率，減少日常不必要用水，以減輕用水負(fù)擔(dān)。

他建議，未來全面推行水資源費(fèi)改稅，不同地區(qū)應(yīng)該根據(jù)水資源稟賦和經(jīng)濟(jì)狀況，制定差異化的稅率，使其既能夠保護(hù)水資源，又不會(huì)對企業(yè)和居民造成過重負(fù)擔(dān)。且逐步調(diào)整稅率，給予企業(yè)和居民充足的應(yīng)對和適應(yīng)時(shí)間。