消費稅改革有望再邁一步。

3月5日，政府工作報告在部署2025年政府工作任務(wù)時，提及加快推進部分品目消費稅征收環(huán)節(jié)后移并下劃地方，增加地方自主財力。

《政府工作報告》起草組負責人、國務(wù)院研究室主任沈丹陽解讀稱，今年將加快推進部分品目消費稅征收環(huán)節(jié)后移并下劃地方。這項改革其實已經(jīng)提了多年，今年下決心要加快。這項改革影響面很大，好處也是明顯的，有利于減輕生產(chǎn)企業(yè)的資金壓力，并且不會增加納稅人的負擔，還有利于引導地方改善消費環(huán)境，積極拉動本地消費。

中國政法大學教授施正文告訴第一財經(jīng)，這意味著今年消費稅征收環(huán)節(jié)后移改革有望落地，以增加地方財力，引導地方改善消費。

財政部數(shù)據(jù)顯示，消費稅是中國第三大稅種（收入僅次于國內(nèi)增值稅和企業(yè)所得稅），2024年僅國內(nèi)消費稅約16532億元，比上年增長2.6%。消費稅是中央稅種，僅針對特殊消費品征稅，目前有15個稅目，但收入主要來自煙、成品油、小汽車和酒四個稅目。消費稅開征目的除了籌集收入外，還旨在引導消費、保護環(huán)境、調(diào)節(jié)收入分配等。

此前消費稅改革主要聚焦于調(diào)整征稅范圍及稅率。但隨著地方財政困難，2019年國務(wù)院公開的《關(guān)于印發(fā)實施更大規(guī)模減稅降費后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進方案的通知》（下稱《通知》），提出在征管可控的前提下，將部分在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)征收的現(xiàn)行消費稅品目逐步后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收，拓展地方收入來源，引導地方改善消費環(huán)境。

而上述具體調(diào)整品目經(jīng)充分論證，逐項報批后穩(wěn)步實施。先對高檔手表、貴重首飾和珠寶玉石等條件成熟的品目實施改革，再結(jié)合消費稅立法對其他具備條件的品目實施改革試點。

不過盡管2019年消費稅征收環(huán)節(jié)后移這項改革已經(jīng)提出，但時至今日仍未正式推出。隨著近期官方密集表態(tài)，這項改革有望在今年推出。

正如《通知》所言，這項改革的前提是征管可控。

此前多位財稅專家告訴第一財經(jīng)，相比于目前消費稅征收環(huán)節(jié)主要聚焦在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，只需要管控主要大中型生產(chǎn)企業(yè)，征管較為便利。而征收環(huán)節(jié)后移至批發(fā)、零售環(huán)節(jié)，相應(yīng)需要管控的納稅人會大幅增加，征管難度顯著加大。

專家認為，近些年隨著國稅地稅合并，深化稅收征管改革持續(xù)推進，近期已經(jīng)建成并推廣上線全國統(tǒng)一規(guī)范的新電子稅務(wù)局。稅收征管能力持續(xù)提升，也為今年消費稅部分稅目征收環(huán)節(jié)后移提供支撐，但征管可控依然是一個需要重視的問題。

當然，除了征管因素外，是否納入征收環(huán)節(jié)后移范圍的稅目，還將考量其對地方財政影響大小、發(fā)揮消費調(diào)節(jié)功能強弱、對相關(guān)消費品行業(yè)發(fā)展影響等等。因此最終哪些消費稅稅目納入征收環(huán)節(jié)后移，仍有待觀察。

消費稅征收環(huán)節(jié)后移改革的同時，按照上述《通知》，改革調(diào)整的存量部分核定基數(shù)，由地方上解中央，增量部分原則上將歸屬地方，確保中央與地方既有財力格局穩(wěn)定。

上述《通知》明確，改革調(diào)整的存量部分核定基數(shù)，由地方上解中央，增量部分原則上將歸屬地方，確保中央與地方既有財力格局穩(wěn)定。

粵開證券首席經(jīng)濟學家羅志恒認為，在后移與下劃同步進行的情況下，消費稅后移與下劃會較大幅度地增加大部分地區(qū)的可用財力，緩解地方財政運行壓力。不過消費稅后移可能影響既得利益分享格局，導致各地財力變化不均。

西南財經(jīng)大學財政稅務(wù)學院教授劉蓉告訴第一財經(jīng)，消費稅征收環(huán)節(jié)后移并將增量部分下劃給地方，將會總體上增加地方稅收收入。但消費稅改革初期，某些省份的消費稅收入增量可能為負數(shù)，這可能導致地方財政穩(wěn)定性受到挑戰(zhàn)。因此，設(shè)計合理的“定基數(shù)、調(diào)增量”方案至關(guān)重要，以確保地方財力穩(wěn)中有進。

今年2月，國務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于推動成品油流通高質(zhì)量發(fā)展的意見》（下稱《意見》），進一步完善成品油流通管理制度，健全成品油流通跨部門監(jiān)管機制，并加強成品油流通重點領(lǐng)域監(jiān)管等。比如，交通運輸、商務(wù)、應(yīng)急管理、稅務(wù)、市場監(jiān)管等部門加強對成品油批發(fā)倉儲企業(yè)相關(guān)信息的比對共享。

接受第一財經(jīng)采訪的多位專家表示，上述國務(wù)院文件可能也為成品油消費稅征收環(huán)節(jié)后移鋪路，比如稅務(wù)與其他部門對成品油批發(fā)倉儲企業(yè)信息共享將為征管后移奠定基礎(chǔ)。后續(xù)成品油消費稅征收環(huán)節(jié)有望后移。