消費(fèi)稅改革有望再邁一步。

3月5日，政府工作報(bào)告在部署2025年政府工作任務(wù)時(shí)，提及加快推進(jìn)部分品目消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移并下劃地方，增加地方自主財(cái)力。

《政府工作報(bào)告》起草組負(fù)責(zé)人、國(guó)務(wù)院研究室主任沈丹陽(yáng)解讀稱，今年將加快推進(jìn)部分品目消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移并下劃地方。這項(xiàng)改革其實(shí)已經(jīng)提了多年，今年下決心要加快。這項(xiàng)改革影響面很大，好處也是明顯的，有利于減輕生產(chǎn)企業(yè)的資金壓力，并且不會(huì)增加納稅人的負(fù)擔(dān)，還有利于引導(dǎo)地方改善消費(fèi)環(huán)境，積極拉動(dòng)本地消費(fèi)。

中國(guó)政法大學(xué)教授施正文告訴第一財(cái)經(jīng)，這意味著今年消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移改革有望落地，以增加地方財(cái)力，引導(dǎo)地方改善消費(fèi)。

財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，消費(fèi)稅是中國(guó)第三大稅種（收入僅次于國(guó)內(nèi)增值稅和企業(yè)所得稅），2024年僅國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅約16532億元，比上年增長(zhǎng)2.6%。消費(fèi)稅是中央稅種，僅針對(duì)特殊消費(fèi)品征稅，目前有15個(gè)稅目，但收入主要來(lái)自煙、成品油、小汽車和酒四個(gè)稅目。消費(fèi)稅開(kāi)征目的除了籌集收入外，還旨在引導(dǎo)消費(fèi)、保護(hù)環(huán)境、調(diào)節(jié)收入分配等。

此前消費(fèi)稅改革主要聚焦于調(diào)整征稅范圍及稅率。但隨著地方財(cái)政困難，2019年國(guó)務(wù)院公開(kāi)的《關(guān)于印發(fā)實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進(jìn)方案的通知》（下稱《通知》），提出在征管可控的前提下，將部分在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)征收的現(xiàn)行消費(fèi)稅品目逐步后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收，拓展地方收入來(lái)源，引導(dǎo)地方改善消費(fèi)環(huán)境。

而上述具體調(diào)整品目經(jīng)充分論證，逐項(xiàng)報(bào)批后穩(wěn)步實(shí)施。先對(duì)高檔手表、貴重首飾和珠寶玉石等條件成熟的品目實(shí)施改革，再結(jié)合消費(fèi)稅立法對(duì)其他具備條件的品目實(shí)施改革試點(diǎn)。

不過(guò)盡管2019年消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移這項(xiàng)改革已經(jīng)提出，但時(shí)至今日仍未正式推出。隨著近期官方密集表態(tài)，這項(xiàng)改革有望在今年推出。

正如《通知》所言，這項(xiàng)改革的前提是征管可控。

此前多位財(cái)稅專家告訴第一財(cái)經(jīng)，相比于目前消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)主要聚焦在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，只需要管控主要大中型生產(chǎn)企業(yè)，征管較為便利。而征收環(huán)節(jié)后移至批發(fā)、零售環(huán)節(jié)，相應(yīng)需要管控的納稅人會(huì)大幅增加，征管難度顯著加大。

專家認(rèn)為，近些年隨著國(guó)稅地稅合并，深化稅收征管改革持續(xù)推進(jìn)，近期已經(jīng)建成并推廣上線全國(guó)統(tǒng)一規(guī)范的新電子稅務(wù)局。稅收征管能力持續(xù)提升，也為今年消費(fèi)稅部分稅目征收環(huán)節(jié)后移提供支撐，但征管可控依然是一個(gè)需要重視的問(wèn)題。

當(dāng)然，除了征管因素外，是否納入征收環(huán)節(jié)后移范圍的稅目，還將考量其對(duì)地方財(cái)政影響大小、發(fā)揮消費(fèi)調(diào)節(jié)功能強(qiáng)弱、對(duì)相關(guān)消費(fèi)品行業(yè)發(fā)展影響等等。因此最終哪些消費(fèi)稅稅目納入征收環(huán)節(jié)后移，仍有待觀察。

消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移改革的同時(shí)，按照上述《通知》，改革調(diào)整的存量部分核定基數(shù)，由地方上解中央，增量部分原則上將歸屬地方，確保中央與地方既有財(cái)力格局穩(wěn)定。

上述《通知》明確，改革調(diào)整的存量部分核定基數(shù)，由地方上解中央，增量部分原則上將歸屬地方，確保中央與地方既有財(cái)力格局穩(wěn)定。

粵開(kāi)證券首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家羅志恒認(rèn)為，在后移與下劃同步進(jìn)行的情況下，消費(fèi)稅后移與下劃會(huì)較大幅度地增加大部分地區(qū)的可用財(cái)力，緩解地方財(cái)政運(yùn)行壓力。不過(guò)消費(fèi)稅后移可能影響既得利益分享格局，導(dǎo)致各地財(cái)力變化不均。

西南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院教授劉蓉告訴第一財(cái)經(jīng)，消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移并將增量部分下劃給地方，將會(huì)總體上增加地方稅收收入。但消費(fèi)稅改革初期，某些省份的消費(fèi)稅收入增量可能為負(fù)數(shù)，這可能導(dǎo)致地方財(cái)政穩(wěn)定性受到挑戰(zhàn)。因此，設(shè)計(jì)合理的“定基數(shù)、調(diào)增量”方案至關(guān)重要，以確保地方財(cái)力穩(wěn)中有進(jìn)。

今年2月，國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于推動(dòng)成品油流通高質(zhì)量發(fā)展的意見(jiàn)》（下稱《意見(jiàn)》），進(jìn)一步完善成品油流通管理制度，健全成品油流通跨部門(mén)監(jiān)管機(jī)制，并加強(qiáng)成品油流通重點(diǎn)領(lǐng)域監(jiān)管等。比如，交通運(yùn)輸、商務(wù)、應(yīng)急管理、稅務(wù)、市場(chǎng)監(jiān)管等部門(mén)加強(qiáng)對(duì)成品油批發(fā)倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)相關(guān)信息的比對(duì)共享。

接受第一財(cái)經(jīng)采訪的多位專家表示，上述國(guó)務(wù)院文件可能也為成品油消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移鋪路，比如稅務(wù)與其他部門(mén)對(duì)成品油批發(fā)倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)信息共享將為征管后移奠定基礎(chǔ)。后續(xù)成品油消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)有望后移。