引言：數(shù)據(jù)規(guī)范持續(xù)推出、行業(yè)數(shù)據(jù)治理版圖進(jìn)一步深化拓展

中注協(xié)于2023年3月27日發(fā)布首批包括公共基礎(chǔ)、總賬、銷(xiāo)售和銀行流水的審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范，這一夯實(shí)會(huì)計(jì)、審計(jì)行業(yè)信息化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的創(chuàng)新舉措，對(duì)于推進(jìn)審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，解決長(zhǎng)期以來(lái)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)缺失、信息化建設(shè)滯后等痛點(diǎn)問(wèn)題，助力審計(jì)發(fā)揮更大作用具有里程碑式意義。

2024年12月10日第二批審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范的及時(shí)發(fā)布，進(jìn)一步拓展和深化了行業(yè)數(shù)據(jù)治理的版圖。在會(huì)計(jì)審計(jì)數(shù)據(jù)治理方面，新增的采購(gòu)、應(yīng)收、應(yīng)付、電子商務(wù)規(guī)范，與首批規(guī)范緊密配合，構(gòu)建起更為完備的審計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)體系。這有助于統(tǒng)一行業(yè)數(shù)據(jù)口徑，減少數(shù)據(jù)理解和處理的差異，提升數(shù)據(jù)的可比性與一致性，從而使審計(jì)師能更精準(zhǔn)地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，增強(qiáng)審計(jì)結(jié)論的可靠性。

安永華明首席合伙人、安永華明大中華區(qū)審計(jì)業(yè)務(wù)主管合伙人毛鞍寧先生認(rèn)為，事務(wù)所應(yīng)持續(xù)打造自動(dòng)化、智能化審計(jì)能力，堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、數(shù)據(jù)先行、科技賦能、價(jià)值審計(jì)的數(shù)字化審計(jì)理念。安永積極響應(yīng)國(guó)家財(cái)會(huì)監(jiān)督要求，維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序，同時(shí)為企業(yè)客戶提供業(yè)財(cái)及IT融合相關(guān)的數(shù)據(jù)治理優(yōu)化、數(shù)據(jù)價(jià)值挖掘、決策支持能力提升建議，為構(gòu)建更好的商業(yè)世界創(chuàng)造價(jià)值。

一、安永審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范應(yīng)用落地實(shí)踐

安永在自動(dòng)化審計(jì)數(shù)據(jù)提取、清洗、分析、可視化呈現(xiàn)和報(bào)告、自動(dòng)化校驗(yàn)邏輯關(guān)系等審計(jì)數(shù)據(jù)交付流程中持續(xù)投入大量資源。我們建立了嚴(yán)格的數(shù)據(jù)審核流程，對(duì)從數(shù)據(jù)錄入源頭到數(shù)據(jù)分析應(yīng)用的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。自主開(kāi)發(fā)的數(shù)據(jù)采集工具Utility，可廣泛應(yīng)用于主流ERP系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)批量、快速、安全地獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并自動(dòng)轉(zhuǎn)換為審計(jì)適用格式，大幅提升數(shù)據(jù)獲取效率和質(zhì)量，在多個(gè)項(xiàng)目中顯著縮短導(dǎo)數(shù)時(shí)間，提高審計(jì)工作效率。

基于豐富的數(shù)據(jù)清洗和驗(yàn)證經(jīng)驗(yàn)，我們自主開(kāi)發(fā)的數(shù)據(jù)清洗腳本能高效識(shí)別并糾正數(shù)據(jù)中的錯(cuò)誤和異常值，有效降低數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，為審計(jì)工作提供高質(zhì)量的數(shù)據(jù)支持，增強(qiáng)審計(jì)意見(jiàn)的可信度。

以某IPO項(xiàng)目為例，集團(tuán)擁有40+子公司，涉及多個(gè)賬期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。在Utility應(yīng)用前，采用傳統(tǒng)方式導(dǎo)數(shù)問(wèn)題重重，如文件格式多樣、字段缺失等，數(shù)據(jù)處理耗時(shí)43小時(shí)。使用Utility后，可一次性導(dǎo)出并轉(zhuǎn)換多賬套、多年度數(shù)據(jù)，生成統(tǒng)一格式文件，僅耗時(shí)6小時(shí)，節(jié)省時(shí)間達(dá)86%，顯著提升了審計(jì)效率和數(shù)據(jù)質(zhì)量。

隨著審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范的持續(xù)提出，安永會(huì)進(jìn)一步擴(kuò)大自動(dòng)化數(shù)據(jù)提取范圍，建立標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)工作底稿模板和數(shù)據(jù)分析模型，實(shí)現(xiàn)更大范圍的標(biāo)準(zhǔn)化、自動(dòng)化審計(jì)。

除了在數(shù)字化審計(jì)轉(zhuǎn)型必要的基礎(chǔ)設(shè)施投入、工具和方法的開(kāi)發(fā)積累、審計(jì)業(yè)務(wù)工作模式和運(yùn)營(yíng)模式的變革以外，安永還特別關(guān)注人才培養(yǎng)與能力建設(shè)，因?yàn)槿瞬攀菓?yīng)對(duì)變革的核心。安永通過(guò)定向招聘STEM人員，構(gòu)建量身定制的職業(yè)發(fā)展體系、以及提供理論與實(shí)踐結(jié)合的豐富培訓(xùn)資源，成功組建了一支強(qiáng)大的數(shù)字化審計(jì)團(tuán)隊(duì)，此外，我們還將這支團(tuán)隊(duì)與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)團(tuán)隊(duì)緊密融合，推行全員參與的數(shù)字化審計(jì)實(shí)踐，培養(yǎng)既懂審計(jì)、又懂業(yè)務(wù)、同時(shí)精通技術(shù)工具的復(fù)合型人才隊(duì)伍，為事務(wù)所的數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供充分支持。

二、價(jià)值審計(jì)之助力企業(yè)數(shù)據(jù)質(zhì)量提升和數(shù)據(jù)價(jià)值挖掘

數(shù)字化審計(jì)執(zhí)行過(guò)程需深入企業(yè)信息系統(tǒng)，對(duì)數(shù)據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性等方面進(jìn)行全面評(píng)估，分析數(shù)據(jù)在業(yè)務(wù)流程中的流轉(zhuǎn)情況，識(shí)別數(shù)據(jù)質(zhì)量問(wèn)題的根源。例如，通過(guò)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)交叉核對(duì)發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)不一致的環(huán)節(jié)，倒追問(wèn)題原因，為企業(yè)提供詳細(xì)的數(shù)據(jù)質(zhì)量報(bào)告和改進(jìn)建議，幫助企業(yè)提升數(shù)據(jù)管理水平。

通過(guò)豐富的經(jīng)驗(yàn)積累和沉淀，我們?yōu)槠髽I(yè)分享行業(yè)內(nèi)先進(jìn)的數(shù)據(jù)治理成功案例和經(jīng)驗(yàn)，引導(dǎo)企業(yè)借鑒學(xué)習(xí)，少走彎路。結(jié)合不同行業(yè)企業(yè)的特點(diǎn)和需求，為企業(yè)量身定制數(shù)據(jù)治理方案，涵蓋數(shù)據(jù)架構(gòu)設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)制定、數(shù)據(jù)安全管理等各方面，提升數(shù)據(jù)治理效果，增強(qiáng)企業(yè)數(shù)據(jù)資產(chǎn)價(jià)值。

安永專(zhuān)業(yè)的數(shù)據(jù)分析技術(shù)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，可以幫助企業(yè)從海量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)潛在價(jià)值。通過(guò)構(gòu)建數(shù)據(jù)分析模型，對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售、成本、客戶等數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘，為企業(yè)提供市場(chǎng)趨勢(shì)分析、成本控制建議、客戶行為洞察等有價(jià)值的信息，支持企業(yè)決策制定，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

針對(duì)不同行業(yè)企業(yè)，安永整理專(zhuān)業(yè)的信息化建設(shè)指導(dǎo)和系統(tǒng)集成建議，協(xié)助企業(yè)梳理業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)架構(gòu)，根據(jù)審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范和企業(yè)實(shí)際需求，優(yōu)化系統(tǒng)功能和數(shù)據(jù)接口。在企業(yè)系統(tǒng)升級(jí)或新系統(tǒng)建設(shè)過(guò)程中，提供技術(shù)選型、項(xiàng)目實(shí)施管理等方面的建議，確保企業(yè)信息系統(tǒng)能夠高效運(yùn)行，滿足企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展和審計(jì)合規(guī)要求。

三、行業(yè)信息化建設(shè)的展望與挑戰(zhàn)

展望未來(lái)，數(shù)字化審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)日益明朗，將朝著智能化、自動(dòng)化、實(shí)時(shí)化方向加速邁進(jìn)。人工智能和機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)將深度融入審計(jì)流程，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的智能識(shí)別和預(yù)警，自動(dòng)完成部分審計(jì)程序，如數(shù)據(jù)分析和異常檢測(cè)。審計(jì)工作將不再局限于事后審計(jì)，而是向事中、事前審計(jì)拓展，通過(guò)實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)企業(yè)數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)提供更具前瞻性的審計(jì)服務(wù)，助力企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

然而，行業(yè)信息化建設(shè)也面臨諸多潛在挑戰(zhàn)。在技術(shù)層面，隨著數(shù)據(jù)量的爆炸式增長(zhǎng)和技術(shù)的快速迭代，審計(jì)機(jī)構(gòu)需要不斷更新技術(shù)設(shè)備和軟件系統(tǒng)、工具方法，確保具備處理大數(shù)據(jù)和新興技術(shù)應(yīng)用的能力，這對(duì)技術(shù)投入和人才儲(chǔ)備提出了較高要求。在管理方面，如何有效整合不同來(lái)源的數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)安全和隱私保護(hù)，同時(shí)協(xié)調(diào)內(nèi)部團(tuán)隊(duì)和外部利益相關(guān)者的合作，是當(dāng)前重點(diǎn)研究課題。

跨行業(yè)協(xié)作的重要性愈發(fā)凸顯。審計(jì)行業(yè)需要與金融、科技、以及各個(gè)業(yè)務(wù)行業(yè)加強(qiáng)合作，共同制定數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和接口規(guī)范，促進(jìn)數(shù)據(jù)共享和流通。與金融機(jī)構(gòu)合作可優(yōu)化銀行流水審計(jì)流程，與科技企業(yè)合作可引入先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析技術(shù)，與諸如制造業(yè)行業(yè)企業(yè)合作可深入了解行業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)跨行業(yè)協(xié)作提升審計(jì)質(zhì)量和效率，推動(dòng)行業(yè)整體發(fā)展。

我們積極配合監(jiān)管部門(mén)，持續(xù)完善審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范體系，并響應(yīng)監(jiān)管部門(mén)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量和安全的監(jiān)管。各個(gè)審計(jì)機(jī)構(gòu)制定了詳細(xì)的數(shù)據(jù)安全管理細(xì)則，規(guī)范數(shù)據(jù)采集、存儲(chǔ)和使用過(guò)程中的安全措施。同時(shí)，鼓勵(lì)審計(jì)機(jī)構(gòu)創(chuàng)新發(fā)展，為行業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供政策支持和引導(dǎo)，營(yíng)造良好的發(fā)展環(huán)境，保障審計(jì)行業(yè)在規(guī)范有序的軌道上實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

安永將堅(jiān)定不移地推動(dòng)審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，以審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范為指引，持續(xù)提升審計(jì)效率和質(zhì)量。在未來(lái)，我們堅(jiān)信數(shù)據(jù)規(guī)范將引領(lǐng)審計(jì)行業(yè)深度變革，實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的新跨越。通過(guò)不斷創(chuàng)新和努力，我們將為構(gòu)建更加透明、高效、穩(wěn)健的商業(yè)世界貢獻(xiàn)審計(jì)力量，助力企業(yè)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

注釋?zhuān)罕疚乃Q(chēng)“安永”指安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）

作者團(tuán)隊(duì)：

張翠玲

數(shù)字化鑒證服務(wù)合伙人

安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）

amy-cl.zhang@cn.ey.com

楊晨

科技風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)總監(jiān)

安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）

charles.yang@cn.ey.com

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