每到全國(guó)兩會(huì)前夕，圍繞提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的討論就開始升溫。

近日，全國(guó)人大代表、遼寧大學(xué)校長(zhǎng)余淼杰建言，在北上廣深等高成本地區(qū)試點(diǎn)將個(gè)稅起征點(diǎn)從當(dāng)前6萬(wàn)元/年提高至10萬(wàn)元/年，相當(dāng)于把目前每個(gè)月個(gè)稅起征點(diǎn)從5000元提高至約8333元，以減輕中等收入群體稅負(fù)，釋放消費(fèi)潛力。

稍早前，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授叢樹海建議，將個(gè)人所得稅免征額提高至每月6000元，保證低收入者不征稅。此前一些企業(yè)家也建言將個(gè)稅起征點(diǎn)提高至1萬(wàn)元，乃至更高。

當(dāng)前居民收入增長(zhǎng)承壓、國(guó)內(nèi)需求不足，不少觀點(diǎn)認(rèn)為，應(yīng)該通過提高個(gè)稅起征點(diǎn)等方式進(jìn)一步降低中低收入者稅負(fù)，從而增加部分居民實(shí)際到手收入，提振信心，刺激消費(fèi)。這類觀點(diǎn)受到網(wǎng)民熱捧。

但個(gè)稅減稅如何更加公平合理，需要統(tǒng)籌考量多重因素。具體到是否提高個(gè)稅起征點(diǎn)，提高到什么水平，更需要一套公開透明的調(diào)整機(jī)制，并借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，定期調(diào)整。

所謂個(gè)稅起征點(diǎn)，學(xué)術(shù)名稱為基本減除費(fèi)用，即滿足老百姓基本生活需求的扣除費(fèi)用，按理不應(yīng)征收個(gè)稅。隨著老百姓生活水平持續(xù)提升，個(gè)稅起征點(diǎn)逐步提高。

1980年中國(guó)工資薪金個(gè)稅起征點(diǎn)為800元/月，2006年提至1600元/月，2008年提至2000元/月，2011年提至3500元/月，2018年（四季度）提至現(xiàn)行的5000元/月。

自1980年以來(lái)的45年里，中國(guó)4次調(diào)整了個(gè)稅起征點(diǎn)，且主要集中在近二十年，平均五年一調(diào)整。今年距離上一次調(diào)整已有6年多。

中國(guó)個(gè)稅起征點(diǎn)是否調(diào)整，一般來(lái)說(shuō)主要考慮三大因素。其中首要因素是城鎮(zhèn)居民實(shí)際生活支出水平。

按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)，2024年，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入54188元，城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)支出34557元。

據(jù)此按月測(cè)算，2024年城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)支出每月約2880元。當(dāng)然，這只是一個(gè)平均數(shù)，不同地區(qū)生活水平差異大，實(shí)際居民消費(fèi)支出有明顯差異。而且還需要考慮一個(gè)家庭里父母（或一方）工作，需要贍養(yǎng)老人、孩子等，因此實(shí)際居民人均消費(fèi)支出會(huì)明顯高于上述數(shù)據(jù)。假設(shè)按一人需要負(fù)擔(dān)兩人支出大致匡算，2024年全國(guó)居民人均負(fù)擔(dān)的家庭消費(fèi)支出每月約5760元，相比2018年（4352元）增長(zhǎng)約32%，也高出了當(dāng)前5000元/月的起征點(diǎn)。

這只是一個(gè)大致推算數(shù)值，實(shí)際起征點(diǎn)仍需統(tǒng)籌考慮城鎮(zhèn)居民人均基本消費(fèi)支出、每個(gè)就業(yè)者平均負(fù)擔(dān)的人數(shù)、居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)等因素后綜合確定。2018年提高起征點(diǎn)至5000元，已經(jīng)具備一定的前瞻性，高于當(dāng)時(shí)人均負(fù)擔(dān)家庭消費(fèi)支出（約4200元/月），時(shí)隔六年多，這一扣除標(biāo)準(zhǔn)需要提高，叢樹海建議的6000元/月比較合理。

提高個(gè)稅起征點(diǎn)，還要考慮財(cái)政可承受能力。這需要測(cè)算個(gè)稅減稅方案導(dǎo)致的減收規(guī)模，以及對(duì)財(cái)政可持續(xù)性的沖擊。

近些年受經(jīng)濟(jì)下行、減稅等影響，全國(guó)財(cái)政收支矛盾不斷加大。個(gè)稅作為第四大稅種，收入增速明顯放緩。財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，2024年個(gè)人所得稅14522億元，比上年下降1.7%。

因此，考慮到當(dāng)前形勢(shì)下財(cái)政可承受能力減弱，以及實(shí)際人均家庭消費(fèi)支出負(fù)擔(dān)水平，不宜過高提高個(gè)稅起征點(diǎn)。如果起征點(diǎn)過高，財(cái)政減收過大，可能對(duì)地方財(cái)政沖擊較大，并影響中央對(duì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付力度。

老百姓除了關(guān)注個(gè)稅起征點(diǎn)變動(dòng)外，還應(yīng)注意到近些年中國(guó)更加側(cè)重通過增加專項(xiàng)附加扣除來(lái)減輕個(gè)人稅負(fù)。比如2019年推出子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，2022年新增了3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除，2023年提高了子女教育、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)。

相比于提高個(gè)稅起征點(diǎn)帶來(lái)的普惠性減稅，且實(shí)際高收入階層減稅額度更高，增加或提高專項(xiàng)附加扣除類別或標(biāo)準(zhǔn)，使得減稅更為精準(zhǔn)，更加公平。按照專家測(cè)算，對(duì)于“上有老、下有小”的納稅人，個(gè)人綜合所得年收入不超過10萬(wàn)元的，基本無(wú)須繳納個(gè)稅。這也是為何近些年雖然提高個(gè)稅起征點(diǎn)呼聲較大，但實(shí)際個(gè)稅減稅政策發(fā)力點(diǎn)均在專項(xiàng)附加扣除上。下一步，專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)仍有較大完善細(xì)化空間。

（作者系第一財(cái)經(jīng)記者）