新質(zhì)生產(chǎn)力由技術(shù)革命性突破、生產(chǎn)要素創(chuàng)新性配置、產(chǎn)業(yè)深度轉(zhuǎn)型升級而催生，以勞動者、勞動資料、勞動對象及其優(yōu)化組合的躍升為基本內(nèi)涵，以全要素生產(chǎn)率大幅提升為核心標志，具有技術(shù)水平更高、質(zhì)量更好、效率更高、更可持續(xù)的特征。新質(zhì)生產(chǎn)力的形成，也必然引發(fā)生產(chǎn)關(guān)系的一次大調(diào)整，因而也有必要對現(xiàn)行稅收征管和服務(wù)體系進行調(diào)整以適應(yīng)新的生產(chǎn)關(guān)系，助力新質(zhì)生產(chǎn)力的加速發(fā)展。

新質(zhì)生產(chǎn)力對現(xiàn)行稅收征管和服務(wù)體系提出了更高的要求

與傳統(tǒng)生產(chǎn)力不同，新質(zhì)生產(chǎn)力對稅收征管和稅收服務(wù)體系提出了更高的要求，具體包括：

一是需要構(gòu)建與新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展相適應(yīng)的新型稅收征管體系。

傳統(tǒng)生產(chǎn)關(guān)系是基于工業(yè)經(jīng)濟時代下物質(zhì)資料的生產(chǎn)過程中所形成的社會關(guān)系，具體可以體現(xiàn)為“企業(yè)—人”的關(guān)系，現(xiàn)行的稅收征管體系也均是圍繞“企業(yè)—人”這一社會關(guān)系進行構(gòu)建，以更好服務(wù)工業(yè)經(jīng)濟時代的發(fā)展。而新質(zhì)生產(chǎn)力形成的生產(chǎn)關(guān)系則是基于數(shù)字經(jīng)濟時代下生產(chǎn)資料的生產(chǎn)過程中所形成的社會關(guān)系，其本質(zhì)屬于勞動者、勞動資料、勞動對象及其優(yōu)化組合躍升下形成的新型生產(chǎn)關(guān)系，對傳統(tǒng)生產(chǎn)關(guān)系有著質(zhì)的改變，具體可以體現(xiàn)為“平臺—人”的關(guān)系，因此，現(xiàn)行的稅收征管體系也亟待從更好服務(wù)數(shù)字經(jīng)濟時代的發(fā)展進行轉(zhuǎn)型升級，以助力新質(zhì)生產(chǎn)力的發(fā)展。

二是需要構(gòu)建與新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展相適應(yīng)的稅收服務(wù)體系。

與稅收征管體系相配套的是稅收服務(wù)體系。不同的經(jīng)濟時代產(chǎn)生不同的生產(chǎn)關(guān)系，而不同的生產(chǎn)關(guān)系不僅需要建立與之相適應(yīng)的稅收征管體系，還需要建立與之相適應(yīng)的稅收服務(wù)體系。在工業(yè)經(jīng)濟時代下，傳統(tǒng)生產(chǎn)關(guān)系表現(xiàn)為“企業(yè)—人”的關(guān)系，因此現(xiàn)行稅收征管體系也均是圍繞“企業(yè)—人”這一社會關(guān)系構(gòu)建的，與之配套的稅收服務(wù)體系也主要以服務(wù)“企業(yè)納稅人”為主。而數(shù)字經(jīng)濟時代下，生產(chǎn)關(guān)系發(fā)生了質(zhì)的改變，已由傳統(tǒng)的生產(chǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)榱诵滦蜕a(chǎn)關(guān)系，因此，不僅對稅收征管體系產(chǎn)生了新的要求，同樣還對與之相配套的稅收服務(wù)體系產(chǎn)生了新的要求。具體表現(xiàn)為，新質(zhì)生產(chǎn)力的發(fā)展必然帶來了生產(chǎn)關(guān)系的大變革，未來將有更多的自然人參與到新質(zhì)生產(chǎn)力的發(fā)展過程中來，而新質(zhì)生產(chǎn)力催生出的新型生產(chǎn)關(guān)系也將更多表現(xiàn)為“平臺—人”的社會關(guān)系，因此，現(xiàn)行的稅收征管體系不僅需要進行轉(zhuǎn)型升級，以與新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展相適應(yīng)，同時現(xiàn)行的稅收服務(wù)體系也需要進一步調(diào)整優(yōu)化，向服務(wù)“企業(yè)納稅人和自然人”并重進行轉(zhuǎn)變，以與新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展相適應(yīng)。

轉(zhuǎn)型升級現(xiàn)行稅收征管體系，優(yōu)化調(diào)整現(xiàn)行稅收服務(wù)體系，助力新質(zhì)生產(chǎn)力的發(fā)展

綜上，數(shù)字經(jīng)濟時代下，從加速新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展出發(fā)，急需對我國現(xiàn)行稅收征管體系進行轉(zhuǎn)型升級，并對與之配套的稅收服務(wù)體系進行優(yōu)化調(diào)整，以使之與新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展相適應(yīng)。具體而言：

一是加快對現(xiàn)行稅收征管體系的轉(zhuǎn)型升級。

首先，要把握新質(zhì)生產(chǎn)力形成和發(fā)展中生產(chǎn)關(guān)系的變化，通過深化稅收征管改革，加快稅收征管轉(zhuǎn)型升級，建立與新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展相適應(yīng)的新型稅收征管體系，以新型稅收征管體系賦能新質(zhì)生產(chǎn)力的發(fā)展。

其次，要把握新質(zhì)生產(chǎn)力、新型生產(chǎn)關(guān)系與稅收征管體系之間的辯證統(tǒng)一關(guān)系，既要抓住新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展給稅收征管體系轉(zhuǎn)型升級帶來的機遇，又要充分意識到新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展給稅收征管體系轉(zhuǎn)型升級帶來的挑戰(zhàn)，理性思考稅收征管體系的變化方向。

再次，要建立以“自然人”為納稅主體的稅收征管體系。在工業(yè)經(jīng)濟時代向數(shù)字經(jīng)濟時代轉(zhuǎn)變的過程中，納稅主體也必然由現(xiàn)行的以“企業(yè)法人”為主體轉(zhuǎn)變?yōu)橐?ldquo;自然人”為主體。這意味著未來稅制結(jié)構(gòu)將呈現(xiàn)出間接稅比重下降、直接稅比重上升的調(diào)整，相應(yīng)的稅收征管體系也應(yīng)由重間接稅管理逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)殚g接稅和直接稅并重管理。

最后，要借助數(shù)字技術(shù)的發(fā)展，推進稅收征管數(shù)字化升級和稅收征管智能化改造。新質(zhì)生產(chǎn)力是以第三次和第四次科技革命和產(chǎn)業(yè)革命為基礎(chǔ)，以全要素生產(chǎn)率大幅提升為核心標志，不僅帶來了新要素、新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)和新模式，還帶來大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等新技術(shù)?？梢越柚鷶?shù)字技術(shù)的發(fā)展，將新數(shù)字技術(shù)與稅收征管相融合，推進稅收征管數(shù)字化升級和稅收征管智能化改造。

二是要加快對現(xiàn)行稅收服務(wù)體系的優(yōu)化調(diào)整。

首先，簡化現(xiàn)行的稅收征管流程。數(shù)字經(jīng)濟時代下，資源配置效率較工業(yè)經(jīng)濟時代已有很大程度的提高，而伴隨著新質(zhì)生產(chǎn)力的發(fā)展，以“自然人”為主體的納稅人占比將越來越高，稅務(wù)部門服務(wù)的對象也將由“企業(yè)法人”擴充到“企業(yè)法人+自然人”，這意味著未來對稅收服務(wù)需求將會急劇上升，但同時也意味著對稅收征管效率和便捷性的要求將越來越高。因此，有必要進一步簡化現(xiàn)行的稅收征管流程，減少不必要的辦稅手續(xù)和環(huán)節(jié)，縮短納稅人辦稅時間，降低納稅人辦稅成本，以提高辦稅的效率。

其次，推動智慧稅務(wù)的發(fā)展及其在稅收服務(wù)中的融合應(yīng)用。智慧稅務(wù)既是數(shù)字技術(shù)和稅收征管的結(jié)合，又是新質(zhì)生產(chǎn)力在稅收征管領(lǐng)域擴展應(yīng)用的具體表現(xiàn)。新質(zhì)生產(chǎn)力的加速發(fā)展必然會加速涌現(xiàn)新經(jīng)濟、新業(yè)態(tài)、新模式，并帶來稅源結(jié)構(gòu)的變化，一方面，稅務(wù)部門應(yīng)結(jié)合新技術(shù)持續(xù)推動稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造，推進“以數(shù)治稅”，實現(xiàn)全鏈條涉稅信息監(jiān)管，提高稅收征管效率；另一方面，稅務(wù)部門應(yīng)加快利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，分析新經(jīng)濟、新業(yè)態(tài)、新模式的運營特點以及可能存在的稅收風(fēng)險點，進一步制定出適應(yīng)新質(zhì)生產(chǎn)力特征的稅收征管規(guī)則，助力新質(zhì)生產(chǎn)力的加速發(fā)展。

再次，完善稅收事先裁定制度以及預(yù)約定價制度在中國的應(yīng)用。新質(zhì)生產(chǎn)力加速發(fā)展的過程，必然會催生出大量的新經(jīng)濟、新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)和新模式，而現(xiàn)行的稅收政策的更新速度往往要滯后于新經(jīng)濟、新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)和新模式的產(chǎn)生，滯后的稅收政策不僅會加大納稅人交易的不確定性，增加交易的涉稅風(fēng)險，還會阻礙新質(zhì)生產(chǎn)力的加速發(fā)展。從提高納稅人稅收遵從度、降低納稅人涉稅風(fēng)險來看，有必要完善稅收事先裁定制度、預(yù)約定價制度在中國的應(yīng)用，以更好地服務(wù)新質(zhì)生產(chǎn)力的發(fā)展。

最后，加強國際稅收征管協(xié)作與信息共享。創(chuàng)新不僅具有外溢性，創(chuàng)新要素也具有高度流動性，隨著世界各國對科技創(chuàng)新的高度重視，不少國家相繼出臺了創(chuàng)新激勵稅收優(yōu)惠政策，如專利盒制度，為此形成了稅收洼地，加劇了國際逃避稅行為。從優(yōu)化國際稅收營商環(huán)境、共享技術(shù)創(chuàng)新成果出發(fā)，應(yīng)進一步加強國際稅收征管協(xié)作與信息共享。

（田志偉系上海財經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院副院長、研究員，熊惠君系上海立信會計金融學(xué)院財稅與公共管理學(xué)院講師）