一、前言

當前，中國經(jīng)濟正處于結(jié)構調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級的關鍵時期，盡管面臨各種挑戰(zhàn)，但增長前景仍然整體向好，根據(jù)國際貨幣基金組織（IMF）7月份發(fā)布的《世界經(jīng)濟展望》[1]，2024年和2025年中國GDP增速預測分別為5%和4.5%。然而，短期內(nèi)我國經(jīng)濟增長仍面臨壓力，根據(jù)財政部公布的最新數(shù)據(jù)[2]，2024年1-8月，全國一般公共預算收入147,776億元，同比下降2.6%。扣除去年同期中小微企業(yè)緩稅入庫抬高基數(shù)、去年年中出臺的減稅政策翹尾減收等特殊因素影響后，可比增長約1%。

在此背景下，中共中央政治局9月26日召開會議，分析研究當前經(jīng)濟形勢，部署下一步經(jīng)濟工作。隨后10月12日，國務院新聞辦公室召開了主題為“加大財政政策逆周期調(diào)節(jié)力度、推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展”的新聞發(fā)布會（以下簡稱“發(fā)布會”）[3]，財政部部長藍佛安，副部長廖岷、王東偉、郭婷婷出席發(fā)布會，并答記者問，釋放出一系列重要的政策信號。發(fā)布會上公布了多項積極的財政措施，包括擴大財政赤字、增加地方政府專項債務限額，以及發(fā)行超長期特別國債等，旨在擴大財政支出規(guī)模，為經(jīng)濟發(fā)展提供更強有力的支持。其中，稅收政策作為財政政策的重要組成部分，在實現(xiàn)逆周期調(diào)節(jié)、促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展中扮演著關鍵角色，值得深入關注和分析。

二、新一輪稅收政策的總體方向

財政部在發(fā)布會上明確了新一輪稅收政策的總體方向，政策旨在應對當前經(jīng)濟下行壓力，同時推動經(jīng)濟結(jié)構優(yōu)化和高質(zhì)量發(fā)展，主要涵蓋以下幾個方面：

1、調(diào)整房地產(chǎn)相關稅收政策

按照中央政治局會議部署，財政部正在加快落實已確定政策的基礎上，圍繞穩(wěn)增長、擴內(nèi)需、化風險三大目標，計劃在近期陸續(xù)推出一攬子有針對性的增量政策舉措。這一系列舉措中，疊加運用稅務政策等工具支持推動房地產(chǎn)市場止跌回穩(wěn)被列為重要內(nèi)容之一。

目前，我國對普通住宅和非普通住宅在增值稅和土地增值稅方面實行差別化征稅政策：

? 增值稅差別化政策（僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市）[4]

? 土地增值稅差別化政策

除上述政策外，普通/非普通住宅標準曾與購房貸款的首付比例、契稅等多項政策密切相關，但在后續(xù)房地產(chǎn)政策調(diào)控演進中逐漸被取消。此次會上財政部明確表示正研究取消與普通住宅和非普通住宅標準相銜接的增值稅、土地增值稅政策。此后，在2024年10月17日舉行的國新辦發(fā)布會中[8]，財政部進一步明確了對上述相關稅收優(yōu)惠政策調(diào)整的方向，包括：

? 統(tǒng)籌把握相關城市房地產(chǎn)調(diào)控的節(jié)奏和地方財政收入形勢作出科學合理的安排；

? 賦予地方一定的自主權，保持政策的穩(wěn)定性和公平性；

? 有效降低房地產(chǎn)企業(yè)和購房人的負擔，促進房地產(chǎn)市場止跌回穩(wěn)。

此外，住房城鄉(xiāng)建設部會在會上進一步確認將取消普通住宅和非普通住宅標準。相關信息一經(jīng)公布，立即在房地產(chǎn)及相關行業(yè)引發(fā)熱議。業(yè)內(nèi)普遍對此政策持樂觀態(tài)度，認為其有利于降低個人住房交易和部分房地產(chǎn)開發(fā)商的稅收負擔，從而減輕購房者的經(jīng)濟壓力。同時，業(yè)界期待這項政策調(diào)整能夠刺激房地產(chǎn)市場的潛在需求，為行業(yè)帶來回暖契機。

2、加快財稅體制改革步伐

從此次發(fā)布會的整體基調(diào)來看，擴大地方財力空間、緩解地方財政壓力是一個重要考量。藍部長明確表示要“抓緊出臺改革實施方案”，“抓緊推動改革舉措落地實施”，強調(diào)“擬在今明兩年集中推出一批條件成熟、可感可及的改革舉措”。從目前已知官方信息來看，這與此前三中全會《中共中央關于進一步全面深化改革 推進中國式現(xiàn)代化的決定》（以下簡稱“《決定》”）提出的“推進消費稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方，優(yōu)化共享稅分享比例”高度契合，彰顯了加快財稅體制改革的決心和信心。

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對于涉及消費稅的行業(yè)和企業(yè)而言，征收環(huán)節(jié)后移可能意味著其納稅申報流程以及業(yè)務流程的重大調(diào)整。按照此前財政部公布將“考慮將推進消費稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方，統(tǒng)籌考慮中央與地方收入劃分、稅收征管能力等因素，分品目、分步驟穩(wěn)妥實施”的信息，業(yè)內(nèi)普遍關注消費稅改革將從哪些稅目上首先開始實施，是否涉及消費稅稅率調(diào)整，以及如何與現(xiàn)有政策實現(xiàn)平穩(wěn)銜接。

從實施成本和征管難度等因素考量，業(yè)界傾向于建議政策制定者從體量較小、影響面小且征管難度較低的稅目先行試點，而體量較大、流通渠道更為分散的稅目征收環(huán)節(jié)后移的難度和成本都會更高，改革進度可以安排得更靠后。

3、優(yōu)化稅費優(yōu)惠政策

財政部還在發(fā)布會上強調(diào)，將繼續(xù)落實已出臺的各項減稅降費政策，包括：

? 研發(fā)費用稅前加計扣除

? 先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減

? 科技成果轉(zhuǎn)化稅收減免等政策

這亦與三中全會審議通過的《決定》中提出的要求非常契合，《決定》明確提出“加快推進新型工業(yè)化，培育壯大先進制造業(yè)集群，推動制造業(yè)高端化、智能化、綠色化發(fā)展”。在此基礎上，財政部在發(fā)布會中提出將“完善對制造業(yè)企業(yè)技術改造的稅收優(yōu)惠政策”，是《決定》所確立的戰(zhàn)略部署的進一步落實。

目前，我國針對制造業(yè)企業(yè)技術改造的主要稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)在鼓勵企業(yè)創(chuàng)新和技術升級方面發(fā)揮了重要作用。例如，根據(jù)財政部 稅務總局公告2024年第9號[9]，自2024年至2027年，針對企業(yè)進行的專用設備數(shù)字化、智能化改造投入制定了新的優(yōu)惠措施。具體而言，對于不超過該專用設備購置時原計稅基礎50%的改造投入部分，企業(yè)可按10%的比例抵免當年應納稅額，若當年未抵免完的，還可以在之后的5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)繼續(xù)抵免。

財政部提出的完善政策，有望在現(xiàn)有基礎上進一步優(yōu)化稅收優(yōu)惠措施，更好地支持制造業(yè)企業(yè)的技術改造，助力培育壯大先進制造業(yè)集群。鑒于具體細節(jié)尚未公布，我們將持續(xù)關注相關動態(tài)，以把握政策最新進展。

4、優(yōu)化稅收營商環(huán)境

7月份，國家稅務總局局長胡靜林在其署名文章《高質(zhì)量推進中國式現(xiàn)代化稅務實踐》中進一步明確提出要“依法依規(guī)收取稅費，守住不收‘過頭稅費’的底線。財政部更在本次發(fā)布會上再次強調(diào)“既要依法依規(guī)籌集財政收入，也要避免收過頭稅，切實維護經(jīng)營主體權益。”

可以看出，財稅主管部門目前都高度關注實務中可能存在的“過頭稅”問題，并將其作為優(yōu)化稅收營商環(huán)境的重要方向。然而，如何界定“過頭稅”，并在實踐中平衡稅收征管與企業(yè)權益保護，都是需要進一步明確的問題，業(yè)界需密切關注具體落實措施。

此外，發(fā)布會中再次提及“完善促進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的財稅支持政策，扎實落實京津冀協(xié)同發(fā)展、長江經(jīng)濟帶發(fā)展、長三角一體化發(fā)展等區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略”。這可能意味著，在推進財稅體制改革的同時，還將加大對區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的財稅政策引導和保障力度。有望在稅收優(yōu)惠、轉(zhuǎn)移支付等方面出臺更多針對性的差異化措施，支持各區(qū)域發(fā)揮比較優(yōu)勢，培育區(qū)域經(jīng)濟增長新動能，促進區(qū)域間均衡發(fā)展。

三、結(jié)語

本次財政部發(fā)布會傳遞出積極的財政政策并加力增效的明確信號。藍部長表示“中國財政有足夠的韌勁，通過采取綜合性措施，可以實現(xiàn)收支平衡，完成全年預算目標”，彰顯了財政部門確保經(jīng)濟平穩(wěn)運行的決心和信心。

當然，除針對房地產(chǎn)行業(yè)的普通/非普通住房銜接的稅收政策導向較為明確外，其他稅收政策尚待出臺更多細化落實的措施。我們將密切跟蹤相關財稅政策動向，持續(xù)傳遞最新的政策資訊，助力企業(yè)把握發(fā)展機遇、應對挑戰(zhàn)變化。

本文作者：

沈瑛華

大中華區(qū)稅收政策主管合伙人

安永（中國）企業(yè)咨詢有限公司

shirley.syh.shen@cn.ey.com

注：

[1] IMF, https://www.elibrary.imf.org/configurable/content/book$002f9798400278525$002f9798400278525.xml?t:ac=book%24002f9798400278525%24002f9798400278525.xml

[2] 財政部, http://gks.mof.gov.cn/tongjishuju/202409/t20240920_3944086.htm

[3] https://www.gov.cn/yaowen/tupian/202410/content_6979529.htm

[4] 北京市、上海市、廣州市和深圳市以外地區(qū)，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅，不對普通、非普通住房實行差別化政策。

[5] 各地對于非普通住宅的標準有所差別，一般來說非普通住宅是指滿足建筑面積較大、容積率較低等條件的房子。

[6] 廣州市地方稅務局公告2017年第7號，https://guangdong.chinatax.gov.cn/gdsw/sffggzs/2017-06/26/content_9f1ce4c38b1e48fc9b8f5edc35d9dc92.shtml

[7] 天津市地方稅務局，https://tianjin.chinatax.gov.cn/11200000000/0300/030004/03000408/20181121172901091.shtml

[8] https://www.gov.cn/lianbo/bumen/202410/content_6980897.htm

[9] https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5232952/content.html

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