在資本市場(chǎng)嚴(yán)監(jiān)管趨勢(shì)下，作為重要的中介機(jī)構(gòu)之一，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和合規(guī)情況長期受到市場(chǎng)關(guān)注。

近期，天衡、天健會(huì)計(jì)所相繼收到監(jiān)管罰單。天衡會(huì)計(jì)所因在中利集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中出具的報(bào)告存在虛假記載、未勤勉盡責(zé)，被證監(jiān)會(huì)罰沒被罰沒4451萬元；天健會(huì)計(jì)所因在國城礦業(yè)財(cái)報(bào)審計(jì)存在多項(xiàng)問題被四川證監(jiān)局出具警示函。

據(jù)同花順iFinD數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2月25日，2025年開年以來，已有近50家會(huì)計(jì)所遭財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)以及交易所等監(jiān)管部門“點(diǎn)名”，多家會(huì)計(jì)所屢次被罰。從違規(guī)行為來看，主要包括年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目合規(guī)檢查不過關(guān)、員工違規(guī)買賣上市公司股票以及收費(fèi)安排不合規(guī)等。

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)副教授劉春生對(duì)第一財(cái)經(jīng)表示，審計(jì)違規(guī)成因復(fù)雜，除利益和收費(fèi)問題，還有人員能力、職業(yè)道德及競(jìng)爭(zhēng)激烈等因素，今年以來監(jiān)管部門加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)嚴(yán)監(jiān)管的舉措可以有效遏制違規(guī)行為。同時(shí)，會(huì)計(jì)所也需主動(dòng)完善內(nèi)部治理和質(zhì)量控制體系，加強(qiáng)員工管理，提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

事實(shí)上，隨著競(jìng)爭(zhēng)加劇、監(jiān)管趨嚴(yán)，審計(jì)行業(yè)正面臨重塑。特別是近期DeepSeek爆火，AI對(duì)審計(jì)工作的替代也再次引發(fā)業(yè)內(nèi)熱議。在受訪人士看來，AI能替代部分審計(jì)基礎(chǔ)工作，提升工作效率，但審計(jì)職業(yè)判斷、舞弊洞察等核心能力目前還是無法替代的。

近50家會(huì)計(jì)所違規(guī)被“點(diǎn)名”

據(jù)同花順iFinD數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2月25日，2025年開年以來，已有近50家會(huì)計(jì)所遭財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)以及交易所等監(jiān)管部門“點(diǎn)名”。其中，大華會(huì)計(jì)所、天健會(huì)計(jì)所被罰5次，大信會(huì)計(jì)所、中審華會(huì)計(jì)所被罰4次。

從處罰力度上看，相比去年同期，財(cái)產(chǎn)罰和資格罰數(shù)量有所增加。上述被罰的近50家會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，多數(shù)是被警示并記入誠信檔案、監(jiān)管談話等監(jiān)管措施，有近20家涉及罰款或沒收違法所得。

其中，有8家會(huì)計(jì)所因涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告違規(guī)、提供虛假材料信息、信披違規(guī)、操縱市場(chǎng)以及內(nèi)部制度不完善中的部分問題，被證監(jiān)會(huì)及各地證監(jiān)局行政處罰。

比如，天衡會(huì)計(jì)所兩次違規(guī)被罰沒金額最高，合計(jì)罰沒4964萬元；眾華會(huì)計(jì)所被罰沒1969萬元；大華會(huì)計(jì)所被罰沒1358萬元；天健會(huì)計(jì)所被罰沒924萬元；此外，大信會(huì)計(jì)所、立信中聯(lián)會(huì)計(jì)所被罰沒金額均在500萬元以上。

此外，還有4家會(huì)計(jì)所被財(cái)政部暫停執(zhí)業(yè)，江西華為會(huì)計(jì)所、遼寧永信會(huì)計(jì)所、江西中晟會(huì)計(jì)所均在審計(jì)項(xiàng)目中存在審計(jì)程序不到位、審計(jì)證據(jù)不充分問題，浙江岳華會(huì)計(jì)所則是因未能持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件被暫停整改。

內(nèi)控管理存在諸多問題

從會(huì)計(jì)所違規(guī)行為來看，財(cái)報(bào)審計(jì)是違規(guī)“重災(zāi)區(qū)”。據(jù)同花順iFinD數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，監(jiān)管部門針對(duì)上述近50家會(huì)計(jì)所共開出80張罰單，其中有56張罰單中均涉及會(huì)計(jì)所在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)業(yè)中存在問題。

另據(jù)罰單顯示，各地證監(jiān)局開展的檢查中發(fā)現(xiàn)，包括安永華明、天健會(huì)計(jì)所、大華會(huì)計(jì)所等多家會(huì)計(jì)所在內(nèi)部治理、質(zhì)量控制體系、獨(dú)立性管理、項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量等方面存在問題。

比如，浙江證監(jiān)局2月14日披露的罰單顯示，天健所內(nèi)控管理以及項(xiàng)目審計(jì)存在諸多問題。在內(nèi)部治理上，合伙人委派、輪換等制度建設(shè)及執(zhí)行不到位等；質(zhì)量控制體系方面，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序執(zhí)行不到位，質(zhì)控人員的客觀性和獨(dú)立性可能存在不利影響，部分項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不到位等九項(xiàng)問題；獨(dú)立性管理上，內(nèi)幕信息知情人管理不規(guī)范，個(gè)別合伙人及其主要近親屬、員工違規(guī)買賣上市公司股票等。

在獨(dú)立管理方面，除了內(nèi)幕信息管理和員工股票交易問題，部分會(huì)計(jì)所還涉及或有收費(fèi)。比如，中興華、中審眾環(huán)、北京德皓國際等多家會(huì)計(jì)所均存在部分審計(jì)項(xiàng)目或有收費(fèi)安排。

今年以來，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等監(jiān)管部門進(jìn)一步完善相關(guān)政策。2 月 15 日《國務(wù)院關(guān)于規(guī)范中介機(jī)構(gòu)為公司公開發(fā)行股票提供服務(wù)的規(guī)定》正式實(shí)施，明確中介機(jī)構(gòu)收費(fèi)不得與上市結(jié)果掛鉤。

劉春生認(rèn)為，隨著監(jiān)管政策的完善，行業(yè)違規(guī)問題能夠得到有效遏制。同時(shí)，會(huì)計(jì)所也要完善內(nèi)部治理和質(zhì)量控制體系，加強(qiáng)員工管理；強(qiáng)化職業(yè)道德教育，提升人員誠信意識(shí)；鼓勵(lì)員工持續(xù)學(xué)習(xí)，建立人才培養(yǎng)機(jī)制；行業(yè)協(xié)會(huì)也要發(fā)揮自律作用，加強(qiáng)日常監(jiān)督。

AI如何影響審計(jì)行業(yè)？

綜合多位受訪人士觀點(diǎn)看來，審計(jì)違規(guī)行為發(fā)生的根源在于部分會(huì)計(jì)所為追求經(jīng)濟(jì)效益忽視審計(jì)質(zhì)量和合規(guī)管理要求。同時(shí)，資源投入不夠、部分執(zhí)業(yè)人員職業(yè)素養(yǎng)欠缺等，也會(huì)導(dǎo)致執(zhí)業(yè)質(zhì)量難以得到保證。

“部分會(huì)計(jì)所為搶做業(yè)務(wù)，給錢就能出報(bào)告，類似現(xiàn)象在行業(yè)內(nèi)的確存在?！币晃槐本┑貐^(qū)的會(huì)計(jì)所合伙人表示，違規(guī)問題較多的原因，一方面是利益誘惑下主動(dòng)喪失職業(yè)操守，另一方面審計(jì)執(zhí)行程序和權(quán)限有限，無法獲取到全面的證據(jù)，如審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足也容易導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量出現(xiàn)問題。

一位華南地區(qū)從事審計(jì)工作的人士則表示，由于審計(jì)程序繁瑣、工作量大、審計(jì)時(shí)間短、人員配備不足、審計(jì)費(fèi)用不足，常常導(dǎo)致審計(jì)底稿開天窗，即不做充分的細(xì)節(jié)測(cè)試就貿(mào)然出具審計(jì)意見，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量不過關(guān)。

近期，隨著DeepSeek爆火，AI對(duì)審計(jì)工作的替代也再次引發(fā)業(yè)內(nèi)熱議。那么，AI能否補(bǔ)足審計(jì)合規(guī)的漏洞？

在受訪人士看來，AI能替代部分審計(jì)基礎(chǔ)工作，提升工作效率，但審計(jì)職業(yè)判斷、舞弊洞察等核心能力是無法替代的。

在劉春生看來，AI能自動(dòng)化審計(jì)流程、檢測(cè)異常，但在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、溝通、職業(yè)判斷和擔(dān)責(zé)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)目前還無法替代人工。對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)來說，AI讓會(huì)計(jì)人員工作內(nèi)容升級(jí)，促使人才需求向復(fù)合型轉(zhuǎn)變，還會(huì)加劇行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，率先應(yīng)用AI的機(jī)構(gòu)更具優(yōu)勢(shì) ?！?/p>

上述從事審計(jì)工作的人士表示，借助AI可以提升信息獲取和數(shù)據(jù)處理的效率，分擔(dān)審計(jì)人員在基礎(chǔ)性工作方面的壓力，對(duì)于防止出現(xiàn)低級(jí)審計(jì)錯(cuò)誤能夠起到一定作用，但審計(jì)項(xiàng)目往往較為復(fù)雜，要警惕技術(shù)依賴帶來的誤判風(fēng)險(xiǎn)。

此外，審計(jì)數(shù)據(jù)往往較為敏感，AI在審計(jì)工作應(yīng)用中也存在數(shù)據(jù)安全和倫理合規(guī)問題。劉春生認(rèn)為，數(shù)據(jù)安全上，有數(shù)據(jù)泄露與篡改風(fēng)險(xiǎn)，比如黑客攻擊導(dǎo)致數(shù)據(jù)被盜，傳輸存儲(chǔ)中數(shù)據(jù)被惡意修改。倫理合規(guī)方面，存在算法偏見和責(zé)任界定模糊的問題，比如因訓(xùn)練數(shù)據(jù)偏差致使AI審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不一，出問題時(shí)難以分清責(zé)任歸屬。

“在應(yīng)對(duì)方面，需強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)，遵循數(shù)據(jù)最小化原則并定期備份；宏觀層面，國家要加強(qiáng)法律法規(guī)建設(shè)，明確責(zé)任劃分規(guī)則，對(duì)AI系統(tǒng)開展倫理審查等?！眲⒋荷硎尽?/p>