在資本市場嚴監(jiān)管趨勢下，作為重要的中介機構(gòu)之一，會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和合規(guī)情況長期受到市場關(guān)注。

近期，天衡、天健會計所相繼收到監(jiān)管罰單。天衡會計所因在中利集團財務(wù)報表審計過程中出具的報告存在虛假記載、未勤勉盡責，被證監(jiān)會罰沒被罰沒4451萬元；天健會計所因在國城礦業(yè)財報審計存在多項問題被四川證監(jiān)局出具警示函。

據(jù)同花順iFinD數(shù)據(jù)統(tǒng)計，截至2月25日，2025年開年以來，已有近50家會計所遭財政部、證監(jiān)會以及交易所等監(jiān)管部門“點名”，多家會計所屢次被罰。從違規(guī)行為來看，主要包括年報審計項目合規(guī)檢查不過關(guān)、員工違規(guī)買賣上市公司股票以及收費安排不合規(guī)等。

中央財經(jīng)大學(xué)副教授劉春生對第一財經(jīng)表示，審計違規(guī)成因復(fù)雜，除利益和收費問題，還有人員能力、職業(yè)道德及競爭激烈等因素，今年以來監(jiān)管部門加強中介機構(gòu)嚴監(jiān)管的舉措可以有效遏制違規(guī)行為。同時，會計所也需主動完善內(nèi)部治理和質(zhì)量控制體系，加強員工管理，提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

事實上，隨著競爭加劇、監(jiān)管趨嚴，審計行業(yè)正面臨重塑。特別是近期DeepSeek爆火，AI對審計工作的替代也再次引發(fā)業(yè)內(nèi)熱議。在受訪人士看來，AI能替代部分審計基礎(chǔ)工作，提升工作效率，但審計職業(yè)判斷、舞弊洞察等核心能力目前還是無法替代的。

近50家會計所違規(guī)被“點名”

據(jù)同花順iFinD數(shù)據(jù)統(tǒng)計，截至2月25日，2025年開年以來，已有近50家會計所遭財政部、證監(jiān)會以及交易所等監(jiān)管部門“點名”。其中，大華會計所、天健會計所被罰5次，大信會計所、中審華會計所被罰4次。

從處罰力度上看，相比去年同期，財產(chǎn)罰和資格罰數(shù)量有所增加。上述被罰的近50家會計師事務(wù)所中，多數(shù)是被警示并記入誠信檔案、監(jiān)管談話等監(jiān)管措施，有近20家涉及罰款或沒收違法所得。

其中，有8家會計所因涉及財務(wù)會計報告違規(guī)、提供虛假材料信息、信披違規(guī)、操縱市場以及內(nèi)部制度不完善中的部分問題，被證監(jiān)會及各地證監(jiān)局行政處罰。

比如，天衡會計所兩次違規(guī)被罰沒金額最高，合計罰沒4964萬元；眾華會計所被罰沒1969萬元；大華會計所被罰沒1358萬元；天健會計所被罰沒924萬元；此外，大信會計所、立信中聯(lián)會計所被罰沒金額均在500萬元以上。

此外，還有4家會計所被財政部暫停執(zhí)業(yè)，江西華為會計所、遼寧永信會計所、江西中晟會計所均在審計項目中存在審計程序不到位、審計證據(jù)不充分問題，浙江岳華會計所則是因未能持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件被暫停整改。

內(nèi)控管理存在諸多問題

從會計所違規(guī)行為來看，財報審計是違規(guī)“重災(zāi)區(qū)”。據(jù)同花順iFinD數(shù)據(jù)統(tǒng)計，監(jiān)管部門針對上述近50家會計所共開出80張罰單，其中有56張罰單中均涉及會計所在財務(wù)報表審計項目執(zhí)業(yè)中存在問題。

另據(jù)罰單顯示，各地證監(jiān)局開展的檢查中發(fā)現(xiàn)，包括安永華明、天健會計所、大華會計所等多家會計所在內(nèi)部治理、質(zhì)量控制體系、獨立性管理、項目執(zhí)業(yè)質(zhì)量等方面存在問題。

比如，浙江證監(jiān)局2月14日披露的罰單顯示，天健所內(nèi)控管理以及項目審計存在諸多問題。在內(nèi)部治理上，合伙人委派、輪換等制度建設(shè)及執(zhí)行不到位等；質(zhì)量控制體系方面，風險評估程序執(zhí)行不到位，質(zhì)控人員的客觀性和獨立性可能存在不利影響，部分項目質(zhì)量控制復(fù)核不到位等九項問題；獨立性管理上，內(nèi)幕信息知情人管理不規(guī)范，個別合伙人及其主要近親屬、員工違規(guī)買賣上市公司股票等。

在獨立管理方面，除了內(nèi)幕信息管理和員工股票交易問題，部分會計所還涉及或有收費。比如，中興華、中審眾環(huán)、北京德皓國際等多家會計所均存在部分審計項目或有收費安排。

今年以來，財政部、證監(jiān)會等監(jiān)管部門進一步完善相關(guān)政策。2 月 15 日《國務(wù)院關(guān)于規(guī)范中介機構(gòu)為公司公開發(fā)行股票提供服務(wù)的規(guī)定》正式實施，明確中介機構(gòu)收費不得與上市結(jié)果掛鉤。

劉春生認為，隨著監(jiān)管政策的完善，行業(yè)違規(guī)問題能夠得到有效遏制。同時，會計所也要完善內(nèi)部治理和質(zhì)量控制體系，加強員工管理；強化職業(yè)道德教育，提升人員誠信意識；鼓勵員工持續(xù)學(xué)習(xí)，建立人才培養(yǎng)機制；行業(yè)協(xié)會也要發(fā)揮自律作用，加強日常監(jiān)督。

AI如何影響審計行業(yè)？

綜合多位受訪人士觀點看來，審計違規(guī)行為發(fā)生的根源在于部分會計所為追求經(jīng)濟效益忽視審計質(zhì)量和合規(guī)管理要求。同時，資源投入不夠、部分執(zhí)業(yè)人員職業(yè)素養(yǎng)欠缺等，也會導(dǎo)致執(zhí)業(yè)質(zhì)量難以得到保證。

“部分會計所為搶做業(yè)務(wù)，給錢就能出報告，類似現(xiàn)象在行業(yè)內(nèi)的確存在?！币晃槐本┑貐^(qū)的會計所合伙人表示，違規(guī)問題較多的原因，一方面是利益誘惑下主動喪失職業(yè)操守，另一方面審計執(zhí)行程序和權(quán)限有限，無法獲取到全面的證據(jù)，如審計經(jīng)驗不足也容易導(dǎo)致審計質(zhì)量出現(xiàn)問題。

一位華南地區(qū)從事審計工作的人士則表示，由于審計程序繁瑣、工作量大、審計時間短、人員配備不足、審計費用不足，常常導(dǎo)致審計底稿開天窗，即不做充分的細節(jié)測試就貿(mào)然出具審計意見，導(dǎo)致審計質(zhì)量不過關(guān)。

近期，隨著DeepSeek爆火，AI對審計工作的替代也再次引發(fā)業(yè)內(nèi)熱議。那么，AI能否補足審計合規(guī)的漏洞？

在受訪人士看來，AI能替代部分審計基礎(chǔ)工作，提升工作效率，但審計職業(yè)判斷、舞弊洞察等核心能力是無法替代的。

在劉春生看來，AI能自動化審計流程、檢測異常，但在風險評估、溝通、職業(yè)判斷和擔責等關(guān)鍵環(huán)節(jié)目前還無法替代人工。對會計行業(yè)來說，AI讓會計人員工作內(nèi)容升級，促使人才需求向復(fù)合型轉(zhuǎn)變，還會加劇行業(yè)競爭，率先應(yīng)用AI的機構(gòu)更具優(yōu)勢 ?！?/p>

上述從事審計工作的人士表示，借助AI可以提升信息獲取和數(shù)據(jù)處理的效率，分擔審計人員在基礎(chǔ)性工作方面的壓力，對于防止出現(xiàn)低級審計錯誤能夠起到一定作用，但審計項目往往較為復(fù)雜，要警惕技術(shù)依賴帶來的誤判風險。

此外，審計數(shù)據(jù)往往較為敏感，AI在審計工作應(yīng)用中也存在數(shù)據(jù)安全和倫理合規(guī)問題。劉春生認為，數(shù)據(jù)安全上，有數(shù)據(jù)泄露與篡改風險，比如黑客攻擊導(dǎo)致數(shù)據(jù)被盜，傳輸存儲中數(shù)據(jù)被惡意修改。倫理合規(guī)方面，存在算法偏見和責任界定模糊的問題，比如因訓(xùn)練數(shù)據(jù)偏差致使AI審計標準不一，出問題時難以分清責任歸屬。

“在應(yīng)對方面，需強化網(wǎng)絡(luò)安全防護，遵循數(shù)據(jù)最小化原則并定期備份；宏觀層面，國家要加強法律法規(guī)建設(shè)，明確責任劃分規(guī)則，對AI系統(tǒng)開展倫理審查等。”劉春生表示。