普華永道中天會計師事務(wù)所處罰“靴子”落地。

9月13日，財政部公布了對普華永道作出行政處罰決定。經(jīng)查，普華永道中天會計師事務(wù)所（下稱普華永道）及其廣州分所在恒大地產(chǎn)集團公司（下稱恒大地產(chǎn)）2018年至2020年財務(wù)報表審計過程中，明知其財務(wù)報表存在重大錯報而不予指明，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，出具虛假審計報告?/p>

最終，在中國證監(jiān)會對普華永道涉及恒大地產(chǎn)2019年、2020年審計項目的違法行為，給予沒收違法所得并處罰款共3.25億元的行政處罰，財政部依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》，對普華永道涉及恒大地產(chǎn)2018年審計項目的違法行為，給予沒收違法所得并處罰款共1.16億元的行政處罰。

同時，財政部依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》，給予普華永道警告、暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)6個月、撤銷普華永道廣州分所的行政處罰。

首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)會計學(xué)教授李百興告訴第一財經(jīng)，證監(jiān)會依法對普華永道2019年和2020年審計的違法行為給予頂格的（10倍）財產(chǎn)罰，該罰款標(biāo)準(zhǔn)高于《中華人民共和國注冊會計師法》相關(guān)規(guī)定，因此財政部對普華永道2019年和2020年審計的違法行為不再進行重復(fù)財產(chǎn)罰，僅對其2018年違法行為進行了頂格（5倍）的財產(chǎn)罰，并依法做出了相應(yīng)的資格罰。

財產(chǎn)罰是指使被處罰人的財產(chǎn)權(quán)利和利益受到損害的行政處罰，主要表現(xiàn)為沒收違法所得、罰款等。

李百興表示，總體上看，此次處罰體現(xiàn)了“過罰相當(dāng)、責(zé)任清晰”。普華永道對恒大地產(chǎn)提供審計的違法行為較為嚴(yán)重、社會影響惡劣，因此財政部和中國證監(jiān)會對其實施了頂格財產(chǎn)罰。此次專項檢查中，財政部明確列舉了其違法違規(guī)的表現(xiàn)和具體做法，體現(xiàn)了此次檢查的專業(yè)性。被處罰的普華永道沒有提出聽證，也表明其是認(rèn)可財政部此次檢查處罰對其責(zé)任的認(rèn)定。

“此次處罰證據(jù)充分，法律依據(jù)明確，罰款頂格處罰，體現(xiàn)財政部門對財務(wù)造假行為的零容忍，充分發(fā)揮財政監(jiān)督應(yīng)有的作用。 ”中國政法大學(xué)教授李美云告訴第一財經(jīng)。

根據(jù)財政部有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，自2024年1月起，財政部組織檢查組對普華永道恒大地產(chǎn)審計項目執(zhí)業(yè)質(zhì)量開展專項檢查。按照檢查工作程序，財政部就現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)的問題征求了普華永道意見，并組織專家對其反饋意見進行了審理論證和復(fù)核認(rèn)定。

針對檢查和審理認(rèn)定的問題，財政部對普華永道及相關(guān)注冊會計師進行了行政處罰立案，并下達了行政處罰事項告知書。針對個別當(dāng)事人提出的陳述和申辯意見，財政部依法進行復(fù)核后，作出最終行政處罰決定。

財政部有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，在行政處罰尺度裁量方面，財政部堅持依法依規(guī)、過罰相當(dāng)，對普華永道在恒大地產(chǎn)審計項目中的違法所得給予頂格財產(chǎn)罰，對承擔(dān)直接審計責(zé)任的廣州分所給予撤銷的頂格資格罰，對承擔(dān)主要審計責(zé)任的普華永道給予暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)6個月的嚴(yán)厲處罰。

相比于罰款，暫停普華永道經(jīng)營業(yè)務(wù)6個月的影響不可小覷。

李百興表示，對普華永道給予暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)6個月的嚴(yán)厲處罰，與接下來的年審周期有一定重合，這會對其聲譽和客戶的保存帶來較嚴(yán)重的不利影響，同時也沒有將其“一棍子打死”，而是提供了改過自新的機會。

近期，上海市財政局發(fā)布同意新加坡普華永道會計師事務(wù)所有限合伙在中國內(nèi)地臨時執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的批復(fù)，批準(zhǔn)該所接受境外委托方委托在中國內(nèi)地臨時執(zhí)行審計業(yè)務(wù)并頒發(fā)（滬財會）字外所臨證第104號《境外會計師事務(wù)所臨時執(zhí)行審計業(yè)務(wù)許可證》1份，有效期為半年。

李百興認(rèn)為，此舉是給普華永道在保證審計質(zhì)量的前提下繼續(xù)做好中國客戶業(yè)務(wù)提供的機會。不過財政部和中國證監(jiān)會對普華永道的處罰對其客戶潛在流失的影響還是很大，這就要求普華永道今后要采取有效措施確保審計質(zhì)量。

據(jù)第一財經(jīng)不完全統(tǒng)計，普華永道去年107家A股客戶中已有30家上市公司陸續(xù)取消了合作。今年原計劃新增的7家"招商系"客戶，截至7月24日也已全部解約。按照2024年上述公司披露的審計費用（未披露的參照2023年費用）粗略計算，這36家客戶涉及的審計費用超過6億元。

去年普華永道作為審計機構(gòu)的港股上市公司中，也有近30家上市公司取消了與普華永道的合作，按照2023年度支付給審計機構(gòu)的總費用計算，以上取消合作的公司涉及的審計費用約2億元。

財政部有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，針對檢查發(fā)現(xiàn)的其他問題，財政部將按照有關(guān)法律法規(guī)對普華永道下達整改通知書。對檢查發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的問題線索，移送相關(guān)司法部門進行調(diào)查處理。財政部將督促普華永道嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)行政處罰措施，認(rèn)真做好整改工作，切實提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

李百興表示，近日，英國金融市場行為監(jiān)管局剛剛對英國普華永道處以1500萬英鎊的罰款，中國證監(jiān)會也給予了大華、天職國際等會計師事務(wù)所暫停證券服務(wù)的處罰，財政部此次對普華永道處罰兼顧了類案的處理尺度，并無過輕或過重。

財政部有關(guān)負(fù)責(zé)人稱，財政部將深入貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于嚴(yán)厲打擊財務(wù)舞弊和審計造假的決策部署，持續(xù)加大監(jiān)督檢查力度，對會計審計造假行為發(fā)現(xiàn)一起，嚴(yán)厲查處一起，確保監(jiān)管“長牙帶刺”、有棱有角，切實加強財會監(jiān)督、嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，推動注冊會計師行業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

該負(fù)責(zé)人介紹，中國恒大集團注冊在境外并由香港羅兵咸永道會計師事務(wù)所出具審計報告。由于羅兵咸永道為香港會計師事務(wù)所，監(jiān)管權(quán)限屬于香港監(jiān)管機構(gòu)，按照相關(guān)法律法規(guī)，財政部將通過跨境審計監(jiān)管合作機制，積極協(xié)調(diào)配合香港會計及財務(wù)匯報局對羅兵咸永道的違法行為進行調(diào)查處理。