專門的獨(dú)立性準(zhǔn)則出爐，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)迎來重要政策調(diào)整。

9月18日，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性準(zhǔn)則第1號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求（征求意見稿）》通知，將獨(dú)立性要求從職業(yè)道德守則中提取出來，形成專門的獨(dú)立性準(zhǔn)則，并對(duì)此公開征求意見。

中注協(xié)表示，從執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查來看，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性缺失或保持獨(dú)立性不足，是審計(jì)失敗的主要原因之一。為了突出獨(dú)立性要求在職業(yè)道德規(guī)范體系中的重要地位，將該部分內(nèi)容從職業(yè)道德守則中提取出來，形成專門的獨(dú)立性準(zhǔn)則，擬作為規(guī)范性文件印發(fā)，以提升其權(quán)威性和強(qiáng)制力。

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)副教授劉春生對(duì)第一財(cái)經(jīng)分析，形成專門的獨(dú)立性準(zhǔn)則，有助于提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的獨(dú)立性標(biāo)準(zhǔn)，促使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師更加重視審計(jì)獨(dú)立性，加強(qiáng)內(nèi)部的管理和質(zhì)量的控制，提高審計(jì)的質(zhì)量。同時(shí)，獨(dú)立性作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的核心原則之一，提高獨(dú)立性要求也有助于增強(qiáng)行業(yè)的信譽(yù)和公信力，促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展。

具體來看，獨(dú)立性準(zhǔn)則修訂的主要內(nèi)容，還包括明確了公眾利益實(shí)體的范圍并強(qiáng)化了相關(guān)規(guī)定，強(qiáng)化了收費(fèi)、非鑒證服務(wù)等相關(guān)的規(guī)定。

其中，明確了對(duì)包括上市公司、銀行、保險(xiǎn)公司、養(yǎng)老基金等屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要遵循更高的獨(dú)立性要求，且應(yīng)當(dāng)公開披露這一事實(shí)。

在強(qiáng)化收費(fèi)規(guī)定方面，明確會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得因其為審計(jì)客戶提供審計(jì)以外的其他服務(wù)而影響審計(jì)收費(fèi)。同時(shí)，為了降低收費(fèi)依賴帶來的不利影響，獨(dú)立性準(zhǔn)則針對(duì)收費(fèi)過度依賴個(gè)別審計(jì)客戶的問題強(qiáng)化了要求。

如會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)五年從某一非公眾利益實(shí)體類審計(jì)客戶收取的全部費(fèi)用占比超過30%，連續(xù)兩年從某一公眾利益實(shí)體類審計(jì)客戶收取的全部費(fèi)用占比超過15%，則需在對(duì)客戶第五年或第二年財(cái)報(bào)發(fā)表審計(jì)意見前，由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行復(fù)核。

如對(duì)某一公眾利益實(shí)體審計(jì)收費(fèi)持續(xù)五年占比超過15%，會(huì)計(jì)師事務(wù)所則應(yīng)當(dāng)在對(duì)第五年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見之后，終止對(duì)該審計(jì)客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)。另外，針對(duì)公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶治理層溝通并公開披露收費(fèi)相關(guān)信息。

在強(qiáng)化非鑒證服務(wù)規(guī)定方面，包括明確會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶提供可能因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的非鑒證服務(wù)、明確向公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)需要與客戶治理層溝通并獲得其允許、針對(duì)評(píng)價(jià)非鑒證服務(wù)是否對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響及其嚴(yán)重程度強(qiáng)化了規(guī)定，并針對(duì)提供某些非鑒證服務(wù)作出了更嚴(yán)格的要求。

“國(guó)際上許多國(guó)家和地區(qū)也都有專門的獨(dú)立性準(zhǔn)則，中注協(xié)此次發(fā)布專門的獨(dú)立性準(zhǔn)則，也有助于與國(guó)際接軌，提高中國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在國(guó)際上的競(jìng)爭(zhēng)力。”劉春生說，隨著獨(dú)立性要求的提高，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要加強(qiáng)內(nèi)部管理和質(zhì)量控制，提高審計(jì)的質(zhì)量，這有助于提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所的競(jìng)爭(zhēng)力。不過，這也將增加會(huì)計(jì)師事務(wù)所的運(yùn)營(yíng)成本，包括需要加大內(nèi)部管理和質(zhì)量控制以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的培訓(xùn)和教育投入，提升其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平，以達(dá)到更高的獨(dú)立性標(biāo)準(zhǔn)。