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日本政府內(nèi)閣會議于2022年12月23日通過的2023財年政府預(yù)算草案大幅增加防衛(wèi)預(yù)算至6.8219萬億日元(100日元約合5.3元人民幣),是上一財年的1.26倍,也被稱為是基于新版安保三文件的“軍備擴張預(yù)算”。
另據(jù)日本NHK國際傳媒報道,用于加強防衛(wèi)能力的“防衛(wèi)力強化資金”為3.3806萬億日元。兩項預(yù)算相加,防衛(wèi)相關(guān)預(yù)算超過了10萬億日元。
如果所增防衛(wèi)預(yù)算的財源依靠增加各項稅費來解決,那么勢必增加日本民眾的生活負(fù)擔(dān),或?qū)⑹癸柺芨呶飪r之苦的民眾生活雪上加霜,引發(fā)民眾深度擔(dān)憂。
為確保防衛(wèi)費增額的財源,2022年12月16日執(zhí)政的自民黨和公明黨通過的2023年度執(zhí)政黨稅制修改大綱提出了增加所得稅、煙草稅和法人稅的政策方針。但是,由于自民黨內(nèi)有反對意見,暫時沒有明確增稅的時間,僅表示將在2024年以后的合適時期增稅。日本輿論認(rèn)為雖然暫時擱置了防衛(wèi)增稅,但是,“切香腸式”的增加稅費方針已經(jīng)成為“既定路線”。
盡管所得稅、煙草稅、法人稅等大宗稅種的增稅暫時被擱置,但是調(diào)整繼承稅、贈與稅已被列入該稅制修改大綱,實行發(fā)票制度、調(diào)整社保金標(biāo)準(zhǔn),以及退休金扣除、配偶扣除等增加稅費事項也正在醞釀之中。這些增加稅費的項目相加,可算是大規(guī)模增稅,同樣受到日本民眾的高度關(guān)注。
日本的繼承稅也稱遺產(chǎn)稅,需納稅的遺產(chǎn)為存款、股票、房產(chǎn)、生命保險、死亡退休金等。起征點的計算方式是,3000萬日元+600萬日元×法定繼承人人數(shù),簡而言之就是3600萬日元以下的遺產(chǎn)可免繳繼承稅。
日本的贈與稅實行超額累進稅率,最低一級稅率為10%,最高一級稅率為75%。
此次要調(diào)整的既不是繼承稅的起征點,也不是贈與稅的稅率,而是贈與者(遺產(chǎn)持有者)生前贈與以及持有財產(chǎn)的起計時間,將起征點年限由現(xiàn)在的死亡前3年延長至死亡前7年。
這樣的調(diào)整旨在鼓勵老齡者將所持財產(chǎn)向年輕人轉(zhuǎn)移,促進資金循環(huán),喚醒“沉睡在日本社會的很多希望”。大綱指出,日本社會“沉睡”著總額達2000萬億日元的個人金融資產(chǎn)和500萬億日元的企業(yè)留存資金。但是,這種延長繼承稅起征點年限的做法實際是變相增稅,引起日本民眾的不滿和輿論的批評。
日本政府決定將于2023年10月實行發(fā)票制度。從2023年10月以后,原來免繳消費稅的自由職業(yè)者以及小微企業(yè)等都必須進行發(fā)票登記,繳納消費稅;也可以選擇不登記,但與未登記的從業(yè)者產(chǎn)生業(yè)務(wù)的一方將被增加相應(yīng)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。因此,未登記者將面臨訂單被迫減少的窘境,甚至有失去工作、倒閉的危險。另外,這種制度一旦實行,自由職業(yè)者以及小微企業(yè)無論登記與否,都會使他們在經(jīng)濟上和手續(xù)上增加負(fù)擔(dān)。
日本現(xiàn)行消費稅稅率只有8%和10%兩種,如果今后要進一步細(xì)化為多種稅率,例如食品和生活必需品維持8%、日用品小幅增稅、奢飾品以及煙酒茶等嗜好品大幅增稅,那么,沒有發(fā)票制度的保障是無法實施的。因此,實行發(fā)票制度被認(rèn)為是為提高消費稅的稅率做鋪墊。
國際貨幣基金組織(IMF)2019年發(fā)布的報告指出,日本在2030年前有必要將消費稅的稅率提高至15%。日本經(jīng)濟學(xué)家浜矩子認(rèn)為,如果真要改善財政狀況,消費稅的稅率需要增至20%~25%,但在不漲工資的情況下很難做到。因此,搭I(lǐng)MF報告的便車,15%是十分有可能的數(shù)字。
日本經(jīng)濟評論家古賀茂明認(rèn)為,提高法人稅的稅率,會遭到與自民黨關(guān)系密切的業(yè)界的反對。與此相比,消費稅增稅僅僅是犧牲百姓的利益,而且可以大幅增加稅收。他預(yù)測,消費稅增稅于今年開始醞釀,寫入2024年稅制修改大綱,2024年1月提交國會審議通過,10月實行。
保險費素有日本第二稅種之稱,日本的國民年金(社保金)屬于此類。日本政府于2022年10月18日決定就國民年金的繳納年限展開討論。
現(xiàn)行的國民年金繳納年限為40年,即從20歲至60歲,此次討論的方向是延長5年至65歲。如果按每月繳納1.659萬日元計算,那么多繳5年的年金將增加100萬日元的負(fù)擔(dān)。
此外,提高65歲以上老年人每月繳納的介護(護理)保險金,也被列入此次討論范圍。
日本政府第19次稅制調(diào)查會提出要調(diào)整退休金扣除和配偶扣除的標(biāo)準(zhǔn)。按照現(xiàn)行退休金扣除待遇安排,就職年限越長退休金納稅的扣除金額會相應(yīng)增加。但是,稅制調(diào)查會正在討論“與就職年限脫鉤,采用同一扣除標(biāo)準(zhǔn)”的方案,旨在提高雇用的流動性。
另外,按照現(xiàn)行的配偶扣除待遇安排,如果配偶收入為38萬日元/月(僅薪金收入為103萬日元/年)的納稅人可以享受38萬日元的扣除。但是,這項扣除同樣被稅制調(diào)查會提出要修改,其選項是廢止該項扣除。
日本媒體依據(jù)日本政府總務(wù)省2021年“家計調(diào)查”的數(shù)據(jù)推算,戶主為50~54歲的家庭,如果消費稅增至15%,那么每年要多支出21.6076萬日元;如果這個家庭的(戶主的月平均工資為55.1422萬日元)配偶扣除被取消,那么所得稅和住民稅加在一起每年增加10.9萬日元的負(fù)擔(dān)。僅這兩項增稅,每個家庭每年要增加32.5076萬日元的支出負(fù)擔(dān)。從中可見增加稅費對民眾生活影響之一斑。
值得注意的是,在高物價的背景下此次欲增加的稅費有些是針對老年人及其家庭,更加引起社會關(guān)注和老年人的擔(dān)憂。
日本媒體《夕刊富士》針對強調(diào)增稅方針的岸田文雄政府進行了“緊急民意調(diào)查”。該報編輯部于1月6日至7日早上通過推特征集了1717個民調(diào)答案。結(jié)果顯示,要求“以增稅實現(xiàn)政策”的僅為3.3%,而壓倒性多數(shù)的93.2%受訪者回答為“增稅以外”。有受訪者表示,“增稅只會加速少子化”“即使增稅,稅收也不會增加,這已經(jīng)被以前的增稅所證明”“不是簡單的緊縮,對于國民來說,削減不需要的是最重要的”“如果經(jīng)濟增長、增加工資,就不反對增稅”。
從上述民調(diào)結(jié)果不難看出,面對當(dāng)前高物價的壓力,日本民眾對于大規(guī)模增加稅費的擔(dān)憂之深以及對于增加收入的期待之切。
有日本輿論尖銳指出,日本首相岸田文雄上臺伊始高調(diào)提出的“令和版收入倍增”計劃,因為大規(guī)模增加稅費,不但流于口號,還有可能落得“收入倍減”。
據(jù)《夕刊富士》1月7日報道,岸田文雄已表明意向,打算就增稅解散眾議院舉行大選,以問“國民之信”。
不管如何問信于民,只有真正為民著想、順應(yīng)民意,才能取信于民。
(作者系自由撰稿人、法學(xué)博士)
2025年財政政策將通過提高赤字率和增加專項債、特別國債發(fā)行規(guī)模,以應(yīng)對外部不確定性并支持內(nèi)需擴大。
政府工作報告提出,加快推進部分品目消費稅征收環(huán)節(jié)后移并下劃地方,增加地方自主財力。
“煙稅如果是溫水煮青蛙式的增加是不行的,要斷崖式增加,才可以提高控?zé)熉省!?/p>
加油機作弊導(dǎo)致國家稅收流失,近些年迎來多部門聯(lián)合嚴(yán)打,或為成品油消費稅征收環(huán)節(jié)后移鋪路
成品油消費稅收入規(guī)模較大,種種跡象顯示,其征收環(huán)節(jié)后移至零售的可能性正在逐步加大,但仍慎重推進。