為降低老百姓生娃、養(yǎng)娃成本，中國(guó)正計(jì)劃加大相應(yīng)的個(gè)人所得稅減稅力度。

10月28日，國(guó)務(wù)院辦公廳公開(kāi)《關(guān)于加快完善生育支持政策體系推動(dòng)建設(shè)生育友好型社會(huì)的若干措施》（下稱(chēng)《措施》）。其中在強(qiáng)化生育服務(wù)支持方面提出，落實(shí)好3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策。加大個(gè)人所得稅抵扣力度。

中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文告訴第一財(cái)經(jīng)，去年國(guó)務(wù)院已經(jīng)提高了3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，此次《措施》提出加大個(gè)人所得稅抵扣力度，意味著下一步國(guó)務(wù)院有望進(jìn)一步提高嬰幼兒照護(hù)、子女教育個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)少繳個(gè)稅，來(lái)進(jìn)一步減輕老百姓生娃、養(yǎng)娃成本，從而鼓勵(lì)生育，促進(jìn)人口高質(zhì)量發(fā)展。

“去年國(guó)務(wù)院將嬰幼兒照護(hù)和子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)從每月每孩1000元，提高至2000元。下一步這一標(biāo)準(zhǔn)會(huì)進(jìn)一步提高，比如可考慮提高至每孩每月3000元。”施正文說(shuō)。

為了讓個(gè)稅制度更加公平，中國(guó)自2019年起引入子女教育等6項(xiàng)個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，2022年新增了3歲以下嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。2023年中國(guó)又將子女教育、嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)從此前每人每月1000元，提高至2000元。這意味著能享受這兩項(xiàng)扣除的個(gè)人，可以在計(jì)算個(gè)稅時(shí)，在應(yīng)納稅所得額中減去相應(yīng)扣除額，從而減少實(shí)際繳納個(gè)稅金額。

施正文表示，政府支持降低生育養(yǎng)育成本政策中，一種是直接通過(guò)財(cái)政補(bǔ)貼來(lái)降低成本，比如有些地方已經(jīng)出臺(tái)政策對(duì)多孩家庭給予財(cái)政資金獎(jiǎng)勵(lì)等。另一種是通過(guò)減稅的方式，來(lái)減輕生育養(yǎng)育成本。上述增加個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)就是這種方式。

根據(jù)稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)，2023年提高子女教育和3歲以下嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)每人每月1000元，分別減稅360億元和50億元。這意味著此舉減輕家庭生育負(fù)擔(dān)合計(jì)410億元。

對(duì)于加大生育養(yǎng)育個(gè)人所得稅抵扣力度方面，業(yè)內(nèi)有人建議可考慮差別化提高扣除標(biāo)準(zhǔn)。比如，為了鼓勵(lì)生育，有人建議對(duì)于家庭中的二孩、三孩給予更高額度的扣除標(biāo)準(zhǔn)。在子女教育扣除上，根據(jù)不同教育階段，設(shè)置差異化扣除標(biāo)準(zhǔn)，如提高大學(xué)及以上、高中階段的標(biāo)準(zhǔn)。

按照2023年度個(gè)稅匯算清繳數(shù)據(jù)，目前中國(guó)個(gè)人綜合所得年收入不超過(guò)10萬(wàn)元的，基本無(wú)須繳納個(gè)稅。因此上述養(yǎng)育相關(guān)的個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，并不能惠及絕大多數(shù)不繳納個(gè)稅人群。而繳納個(gè)稅的人群中，60%以上僅適用3%的最低檔稅率，這意味著一孩一年實(shí)際可抵扣個(gè)稅720元，減稅額度有限。

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院副院長(zhǎng)田志偉告訴第一財(cái)經(jīng)，在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅的人數(shù)相對(duì)偏少，而且納稅人中大多數(shù)人適用的是3%的稅率，在這種情況下，提高子女教育子女照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加抵扣額度意義有限。這是因?yàn)橐粋€(gè)人能從專(zhuān)項(xiàng)附加扣除提高中獲得的好處，取決于他自己適用的稅率。

田志偉建議，短期可以考慮把嬰幼兒照護(hù)、子女教育個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除改為專(zhuān)項(xiàng)附加抵免，即直接從應(yīng)繳納個(gè)稅額度中扣除抵免額度，這樣做的好處是一個(gè)人能夠從專(zhuān)項(xiàng)附加抵免中獲得的好處不取決于稅率。

比如上述子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)是每人每月2000元，一年扣除標(biāo)準(zhǔn)總額為24000元。假如一個(gè)可享受該項(xiàng)扣除標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人，適用3%的稅率，那么最終一年可抵扣個(gè)稅金額為上述720元。但如果將子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除改為專(zhuān)項(xiàng)附加抵免額，假設(shè)這一抵免額為1000元，那么個(gè)稅抵扣金額為1000元，較之前720元增加了280元。

當(dāng)然無(wú)論是提高個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，還是改為個(gè)稅抵免額，最終除了考慮減輕個(gè)人生育養(yǎng)育負(fù)擔(dān)的同時(shí)，也要考慮財(cái)政可承受能力。

近些年受經(jīng)濟(jì)下行、房地產(chǎn)、土地市場(chǎng)低迷及退稅減稅降費(fèi)等影響，財(cái)政收入增長(zhǎng)乏力，而民生等剛性支出不減反增，財(cái)政收支矛盾加大。個(gè)稅作為中國(guó)第四大稅種，減稅也要考慮財(cái)政可承受能力。

財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，今年前三季度，個(gè)人所得稅10758億元，同比下降4.9%。個(gè)稅收入下滑跟去年年中出臺(tái)的提高子女教育等個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)政策翹尾減收等影響，也跟房屋等財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入大幅下降有關(guān)。

施正文表示，子女教育、嬰幼兒個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)提高，除了考慮老百姓減負(fù)獲得感、財(cái)政可承受能力，還要考慮個(gè)稅制度的公平性以及征管可控等因素。

事實(shí)上，今年7月公開(kāi)的《中共中央關(guān)于進(jìn)一步全面深化改革 推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化的決定》（下稱(chēng)《決定》）中，在提及有效降低生育、養(yǎng)育、教育成本時(shí)，就提出“加大個(gè)人所得稅抵扣力度”。

施正文表示，黨的二十屆三中全會(huì)上述《決定》，是對(duì)未來(lái)五年全面深化改革作出的部署。此次《措施》再次提出“加大個(gè)人所得稅抵扣力度”，預(yù)計(jì)這項(xiàng)舉措有望在明后年推出。