營改增具有多種目的追求，作為財(cái)稅改革的重要任務(wù)之一，將產(chǎn)生減輕我國流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)、鼓勵企業(yè)專業(yè)化細(xì)分、促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展、勞務(wù)出口和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、助推大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新等多方面的積極效應(yīng)。打通統(tǒng)一市場上整個(gè)抵扣鏈條后，對行業(yè)運(yùn)營模式、企業(yè)會計(jì)核算與管理，乃至稅務(wù)征管，也都將產(chǎn)生優(yōu)化與規(guī)范化的推動或影響作用。

在充分肯定營改增成績的同時(shí)，也需注意稅制運(yùn)行中仍存在的相關(guān)問題：

一是不得不作的一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)分和適用小規(guī)模納稅人的簡易計(jì)征方式，以及較多的減免稅優(yōu)惠政策，金融、建筑行業(yè)的某些特定規(guī)定等，在一定程度上造成抵扣鏈條的中斷或由于無法取得增值稅專用發(fā)票而抵扣不足。

二是在一定程度上政策設(shè)計(jì)存在的問題如一般納稅人500萬元規(guī)模的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)偏高，多檔稅率并存造成不同產(chǎn)業(yè)稅負(fù)不公。

三是工作執(zhí)行中存在政策模糊、銜接不暢、不同管理部門認(rèn)識理解不統(tǒng)一等問題。

四是作為典型的“過程控管”類稅收，對于征納雙方帶來的征收成本與遵從成本偏高，如何得到化解的問題(如“金稅三期”征管技術(shù)系統(tǒng)亟須磨合、理順、升級，又如一些快遞企業(yè)需安排人員在若干臺電腦上晝夜不停地開具發(fā)票)。

五是一些機(jī)制性、配套性的改革問題需要深入研討尋求對策，比如一些高科技企業(yè)在競爭中不得不以高薪酬維系技術(shù)創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)，但很高的薪酬支出無法取得任何進(jìn)項(xiàng)抵扣，營改增后在某個(gè)臨界點(diǎn)上會表現(xiàn)為企業(yè)稅負(fù)不降反升(這也是增值稅制自身固有的負(fù)面問題的表現(xiàn))。

又如卡車貨運(yùn)行業(yè)已愈益形成“無車承運(yùn)”模式的經(jīng)紀(jì)、服務(wù)平臺，全國分散、隨機(jī)流動承運(yùn)的上千萬輛卡車已離不開這些平臺，但如何依法納稅征稅，過去就沒有解決好，“車主于注冊地依票完稅”早已不具備可行性，逼出了五花八門的開票公司、變通手段，營改增后這個(gè)問題繼續(xù)存在而且有變得潛規(guī)則更加盛行之勢，亟須有關(guān)部門積極協(xié)調(diào)探討依托有資質(zhì)的“無車承運(yùn)人”公司，發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)平臺的優(yōu)勢，以“即時(shí)信息”和“據(jù)實(shí)原則”為基礎(chǔ)控稅，替代原“以票控稅”機(jī)制的配套改革方案。

對營改增“全覆蓋”后的工作與改革，特提出如下建議：

一、抓緊“全覆蓋”后運(yùn)行中“問題導(dǎo)向”的跟蹤調(diào)研，有關(guān)管理部門與納稅人、社會各界積極互動地推出必要的優(yōu)化細(xì)則，盡量平滑處理某些行業(yè)、企業(yè)的磨合期與陣痛期。

二、為更好體現(xiàn)增值稅“中性的”特征、優(yōu)點(diǎn)，向前看應(yīng)積極考慮創(chuàng)造條件、抓住時(shí)機(jī)減并和降低增值稅稅率(設(shè)想附后)。

三、重點(diǎn)研討與特殊行業(yè)、類型企業(yè)相關(guān)的稅制優(yōu)化與配套改革問題(如高科技企業(yè)、重卡運(yùn)輸行業(yè))。

四、考慮到已公布的增值稅收入中央、地方間“對半分”的體制調(diào)整方案只具有、也只應(yīng)具有過渡意義，亟有必要積極推進(jìn)打造地方稅體系和逐步提高我國直接稅比重的“攻堅(jiān)克難”配套改革，以為長治久安之計(jì)。

五、積極推廣電子發(fā)票，節(jié)約征納雙方成本費(fèi)用。

(賈康系全國政協(xié)委員、政協(xié)經(jīng)濟(jì)委員會委員，華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家，中國財(cái)政科學(xué)研究院研究員、博導(dǎo)，中國財(cái)政學(xué)會顧問)

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